中国税制作者董汉彬齐代民第十章课案.pptVIP

第十章 行为目的税 1、印花税 2、车辆购置税 3、烟叶税 （二）印花的特点 1、税源广泛，征收普遍。 2、税率极低，税负从轻。与其他税种相比，印花税税负极低，计算方便，易为征纳双方所接受。 3、自行完税,征收简便。 （三）印花税的作用 1、有利于为国家经济建设积累资金 2、有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 3、印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 4、有利于维护我国的经济权益 二、印花税法基本内容 （二）印花税的纳税人 印花税是以在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人为纳税人。 上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 （三）印花税的税目 共13个税目 购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同 ；建筑安装工程承包合同 ；财产租赁合同 ；货物运输合同 ；仓储保管合同 ；借款合同 ；财产保险合同 ；技术合同 ；产权转移书据 ；营业账簿 ；权利、许可证照 （四）印花税的税率 比例税率和定额税率 （1）比例税率： 万分之零点三、万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一五档税率 即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据，由立据双方当事人分别按１‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税，2008年9月19日，单边征收。 （2）定额税率：每件5元 三、税收优惠 1、一般优惠规定 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 （2）对财产所有人将财产赠给政府、学校、抚养孤老伤残的社会福利单位所立的书据免税。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。 2、企业改制过程中有关印花税征免规定 四、印花税的计算 （一）印花税的计税依据 从价计税的，印花税以合同记载的金额计税；记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花；从量计税的，印花税按课税数量征税。 （二）印花税有计算公式 应纳税额 =合同或单据和书据所记载的金额×适用税率 采用按金额比例贴花的记载资金账簿， 其计算公式为： 应纳税额=(实收资本+资本公积)×5‰0 采用按件定额贴花的凭证包括权利许可证 照和其他账簿，其计算公式为： 应纳税额=证照和账簿数量(件数)×5元／件 例：某机械制造公司某纳税年度，年初账面实收资本2000万元，比上年增加500万元，资本公积500万元，与上年相同，该资金账簿上年已缴纳印花税10000元。新启用其他账簿20本，当年1—6月签订商品购销合同200份，合同金额共计5000万元，当年1—6月还向银行签订货款合同金额2000万元。试计算该公司1—6月应纳印花税额。 解：先分别计算各应纳税凭证的应纳税额，一共有如下4项： （1）资金账簿只对新增加500万元贴花： 应纳税额=5000000×5‰0=2500(元) （2）新启用账簿每本定额5元贴花 应纳税额=20×5=100(元) （3）购销合同应纳税额 3‰0=15000(元) （4）借款合同应纳税额 0.5‰0=1000(元) 所以，该公司在上半年度应纳印花税合计为 =2500+100+15000+1000=18600(元) 五、征收管理 （一）印花税的纳税期限和纳税地点 印花税应在凭证的书立或领受时缴纳，即：在合同签订时(不论合同是否兑现或者能否按期兑现)、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。 （二）印花税的缴纳方法 1、“三自”纳税法 2、汇总缴纳 3、核定征收印花税 第二节 车辆购置税 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的基本制度依据是2000年10月国务院发布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 （二）车辆购置税的特点 车辆购置税作为一种特殊税，除具有税收共 同的特点外，还有其自身独立的特点： 1、征收范围单一。车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，范围单一。 2、征收环节单一。实行一次性课征制度，在消费环节征收。 3、征税具有特定的目的性。车辆购置税为中央税，取之于用税车辆，用之于交通建设。 4、价外征收，不转移税负。 二、车辆购置税的基本内容 1、车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 2、车辆购置税的纳税人 在中国境内购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。 3