中国税制作者董汉彬齐代民第十二章课案.pptVIP

第十二章税收征收管理法 1、税务管理 2、税款征收与纳税检查 3、税收法律责任 第一节 税务管理 税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性管理制度和管理行为。税务管理包括： 税务登记管理 账簿、凭证管理 发票管理 纳税申报管理 一、税务登记管理 1、开业登记 领取营业执照后30日 纳税人申报办理税务登记时，应当相应出示以 下证件和资料： 营业执照副本或成立批文及其复印件 有关合同、章程、协议及其复印件 技术监督部门颁发的组织机构统一代码证书复印件 开户行、账号证明及其复印件 业主居民身份证或其他合法证件及其复印件 验资报告及其复印件 税务登记管理（续） 2、变更登记 自工商行政管理机关办理工商变更登记之日起或 改变情形发生后30日内，办理变更税务登记。 3、注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依 法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理 注销登记前，持有关证件向原税务机关申报办理注销 税务登记 4、外出经营报验登记 应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收 管理证明 5、停业复业登记 6、临时税务登记 二、账簿、凭证管理 设置账簿的范围 自领取营业执照之日起15内 设置账簿 代扣账簿在代扣义务发生10日内设置 财务会计管理 领取税务登记后15天后,将会计制度、会计 处理办法到主管税务机关备案 会计档案管理 保存10年 三、发票管理 1、普通发票的领购 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。 2、开具发票的要求 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 四、纳税申报管理 纳税申报的对象 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免 税期间应当按照规定办理纳税申报。 纳税申报的内容 纳税申报的内容，主要包括在各税种的纳税申报表和代扣代缴税款报告表中。具体有：纳税申报表、代扣代收税款报告书、财务会计报告、其他有关资料。 纳税申报的期限 纳税申报的方式 第二节 税款征收与税务稽查 一、税款征收方式 查账征收 ：账证健全的企业 查定征收 ：小型生产企业 查验征收 ：高税率的工业品 定期定额征收：不建帐的个体户 其他征收方式：代扣代缴、代收代缴、委托代 征、邮寄申报纳税 二、税款征收制度 加收滞纳金 核定应纳税额 税收保全措施 税收强制执行措施 离境清税 税款的退还与追征 加收滞纳金 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省泊治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 核定应纳税额 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账 簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭 证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 税收保全措施 税收保全措施的程序 税务机关有根据认为有逃税现象，责令限期纳税如果纳税人转移财产，责成纳税人提供纳税担保经县以上税务局（分局）局长批准 税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结 纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 税收强制执行措施 1、强制措施的条件 纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 。 2、强制措施的内容 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 离境清税制度 出境清税是指欠缴税款的纳税人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 。 税款追征 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款