中国税制作者董汉彬齐代民第九章课案.pptVIP

第九章财 产 税 1、房产税 2、车船税 3、契税 （二）房产税的作用 房产税对地方财政筹集资金，支持地方市政建设，提高房屋使用效益、促进生产发展和提高社会生活水平等方面，都具有积极的现实意义。 （一）房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。 （二）房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区 房产税的税制内容 （三）房产税的纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人，自2009年1月1日起，涉外企业、组织和个人也是房产税的纳税人。 1、产权所有人 2、产权经营管理单位 3、产权出典的，由承典人缴纳 4、房产代管人或使用人 （四）房产税的税率 我国现行房产税采用比例税率，即从价计税的，税率为1.2％； 从租计税的，税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按4％的税率征税。 房产税的计税依据是房产余值或房产租金收人，即按照房产余值从价计征、按照房产租金收入从租计征。 （一）从价计征 房产税规定，房产税依照房产原值一次减除10%～30％后的余值计算缴纳，其减除的具体幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （二）从租计征 房产出租的，以房产租金收人为房产税的计税依据。 （三）房产税的税额计算 1、从价计征的公式 应纳房产税 =应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2％ 2、从租计征的公式 应纳房产税=租金收入×12％ 房产税的税额计算举例 例：某公司拥有房产原值5000万元，当地规定允许减除房产原值的30％。计算该公司5月份应纳房产税。 解析：房产原值扣除一定比例乘以适用税率计算房产税。根据上面公式计算如下： 5月份应纳房产税 =5 000×(1—30％)×1.2％÷12=3.5(万元) 四、房产税的征收管理 1、房产税的纳税义务发生时间 2、房产税的缴纳办法 (1) 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。其具体纳税期限由省、市、自治区人民政府确定。 (2) 房产税在房产所在地缴纳。 3、房产税的档案管理 第二节 车船税 一、车船税概述 （一）车船税的概念与演变 车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。 1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，确定对内资企业、单位和个人使用的车船，征收车船使用税。 （二）车船税的作用 （1）开辟财产税源，增加地方财政收入 （2）运用税收杠杆，提高车船使用效率 （3）配合有关部门，加强交通车船管理 （4）体现国家政策，引导车船的生产和消费 二、车船税的基本内容 （一）车船税的征税对象 车船税的征税对象是车船税法列举的车辆、船舶。 车船税共设有6个税目，包括：乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 （二）车船税的纳税人及税率 1、车船税的纳税人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人 2、车船税的税率 车船税实行幅度定额税率 应当遵循以下原则：一是乘用车依排气量从小到大递增税额；二是客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。 三、车船税的计算 （一）车船使用税的计税依据 （1）载客汽车、摩托车，以“辆”为计税单位； （2）载货汽车，三轮货车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据； （3）船舶，以“净吨位”为计税依据。 （二）其基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 例：某汽车运输公司纳税年度拥有运货卡车8辆，每辆自重10吨；轿车2辆，每辆自重1.3吨，客车6辆，每辆自重5吨。卡车年税额100元／吨，轿车年税额480元／辆，客车年税额560元／辆。计算全年应纳车船使用税。 四、车船税的征收管理 1、纳税地点与纳税义务发生时间 2、纳税期限及其申报 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 3、车船税的征收机关 车船税实行源泉控制，由地方税务机关负责征收。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人 第三节 契税 一、契税概述 （一）契税的概念与演变 契税是以在中国境内出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象而征收的一种税。 1997年7月7日国务院重新制定了《中华人民共和国契税暂行条例》，并决定于当年10月1日实施。 （二）契税的特点和意义 1、特点 契税属于地方税种，对产权承受者而