中国税收作者赵红英第五章课案.pptVIP

5.1 中国现行税制体系 5.1.1 我国的现行税制是多税种的复合税制体系 （1）流转税类 （2）所得税类 （3）资源税类 （4）财产税类 （5）行为税类 5.1 中国现行税制体系 5.1.2 我国分税制下的税制体系 我国的分税制根据事权和财权相结合的原则，把全部税种划分为中央税、中央地方共享税、地方税3类，并以共享为主、专享为辅。 5.1 中国现行税制体系 5.1 中国现行税制体系 5.1.3 我国的税制立法体系 在税收立法和税收制度制定上，我国强调税权集中，税政统一。它包括四个层次： 第一层次是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税法， 第二层次是国务院根据全国人民代表大会授权，或根据法律的规定制定的税收行政法规，以及其他有关的税收决定命令， 第三层次是财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门在其职权范围内制定的规章、办法、实施细则等， 第四层次是省、直辖市、自治区人大及其常委会在与宪法、税法、国务院行政法规不抵触的条件下，制定的地方性税收法规；省级政府根据法律、行政法规制定的地方税实施细则，以及其他税收规定、规章和办法等。 5.1 中国现行税制体系 5.1.4 我国的税收征管体系 现行分税制对管理权限的划分是： 中央税、中央与地方共享税、地方税的立法权一律集中在中央； 中央税和中央与地方共享税由国家税务局负责征收和管理，共享税中地方分享的部分由国家税务局直接划入地方金库； 地方税由地方税务局负责征收和管理。 5.1 中国现行税制体系 5.1.5 现行税制结构 世界各国的税制结构主要有3种： ①以所得税为主体的税制结构 ②以流转税为主体的税制结构 ③流转税和所得税并重的税制结构 我国现行的税制结构是以流转税和所得税并重为主，其他税种配合发挥作用的税制体系。 5.1 中国现行税制体系 5.1.6 我国税制的调控功能 1．税制的多层次调节作用 （1）调节生产和流通 （2）调节级差收入 （3）调节利润 （4）调节个人财产和收入 2. 税制的多环节调节作用 （1）调节社会再生产的生产、交换、分配和消费环节 （2）调节商品流转环节，促进商品的流通 5.1 中国现行税制体系 5.1.7 我国现行税制存在的问题 （1）税收占国内生产总值的比重偏低 （2）税收调节功能不强 （3）税收负担分配不够合理 （4）税制结构不够理想 （5）税收优惠过多，内容复杂，互相交叉，不利于正确引导投资方向，也造成了各地区之间经济发展的不平衡 （6）税收征收管理水平、手段落后，税收流失严重 5.2 中国现行税制结构的完善 5.2.1 当今世界税制改革的趋势 （1）个人所得税的最高边际税率有较大幅度的降低 （2）降低公司所得税的税率 （3）简化税制，拓宽税基 （4）强调税制的社会公平目标 （5）强调税制的稳定性和连续性 （6）税收政策和税改措施与政府的其他社会、经济目标结合得更为紧密 5.2 中国现行税制结构的完善 5.2.2 我国现行税制的完善 1．改革和完善增值税 2．消费税的改革 3．合并内外资企业所得税 4．关税的改革 5．个人所得税的改革 6．健全财产税，逐步完善地方税体系 7．深化税费体制改革 8．征管制度改革 本章小结 我国的现行税制是多税种的复合税制体系，它分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税、特定目的税6类，共23种税，其中流转税是我国的主体税种。 我国的分税制根据事权和财权相结合的原则，把全部税种划分为中央税、中央地方共享税、地方税三类，并以共享为主、专享为辅。 我国现行税种中还存在不少问题，必须进行相应改革 复习思考题 1、简述我国现行复合税制体系的构成？ 2、简述我国税制的调控功能？ 3、我国现行税制存在的问题有哪些？ 参考答案 1、复合税制体系包括（1）流转税类 （2）所得税类 （3）资源税类 （4）财产税类（5）行为税类 2、我国税制的调控功能包括: （1）税制的多层次调节作用 :调节生产和流通 、调节级差收入 、调节利润 、调节个人财产和收入 。（2）税制的多环节调节作用 ：调节社会再生产的生产、交换、分配和消费环节 ；调节商品流转环节，促进商品的流通 。 3、我国现行税制存在的问题 （1）税收占国内生产总值的比重偏低 （2）税收调节功能不强 （3）税收负担分配不够合理 （4）税制结构不够理想 （5）税收优惠过多，内容复杂，互相交叉，不