中级财务会计第4版作者朱学义编著下9流动负债0704课案.pptVIP

◇职工薪酬的范围 （1）在职 离职后 b．完税凭证 ②销项税额 ③进项税额转出 ④出口退税 （国家不鼓励出口的货物视同内销计提销项税  额或征收增值税 ） 注意： 2．消费税 （4）核算 ③以应税消费品对外投资、在建工程、非生产机构等 账务处理： 支付加工费、增值税、消费税时： 3．营业税 （2）计算 （五）工资附加费（按工资总额的规定比例） 1．计提工会经费 =工资总额*2%=680 2．计提职工教育经费 =工资总额*1.5%=510 3．计提“五险一金” 医疗保险费 失业保险费 养老保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 社会保险 借：生产成本 制造费用 劳务成本 销售费用 在建工程 研发支出 管理费用 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职教费 ——社会保险费 ——住房公积金 4. 实际支付工会经费等 借：应付职工薪酬——各有关明细科目  贷：银行存款（库存现金） （六）以现金与职工结算的股份支付 企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担 以权益工具为基础确定的负债的交易 股份支付 权益结算 现金结算 ：企业为获取服务以股份或其他权益工具 作为对价进行结算的交易 ◆ 行权时确认股权投资 ：企业为获取服务承担以股份或其他权益 工具为基础计算确定的交付现金或其他 资产义务的交易 ◆行权时支付现金 例 20×7.1.1，公司确定高管人员的奖励机制: 如公司每年达到20%的盈利目标，三年后支付5万股公司股票价格的现金奖励。公司现行股票价格3元/股。 实际情况：前两年完成盈利目标，第3年只完成了15%的盈利目标，按协议约定，应扣当年奖励的10% （1）20×7.1.1，授予日不做分录 （2）20×7.12.31，盈利目标达到，股价4元/股 借：管理费用（50000×4 × 1/3 ） 66 667 贷：应付职工薪酬——股份支付 66 667 按每个“表日”权益工具的公允价值重新计量 （3）20×8.12.31，盈利目标达到，股价3.5元/股 借：管理费用（50000× 3.5 × 2/3 -66667） 50 000 贷：应付职工薪酬——股份支付 50 000 （4）20×9.12.31，未达盈利目标，当年减少10%的应激励期权。 年末股价4.2元/股 借：管理费用（50000× 4.2×90%-66667-50000 ） 72 333 贷：应付职工薪酬——股份支付 72 333 （5）公司兑现高管人员3年累计期权 66667+50000+72333= 189000 借：应付职工薪酬——股份支付 189000 贷：库存现金 189000 企业以现金与职工结算的股份支付对象如是生产经营人员，确认股份支付时借记“生产成本”、“制造费用”等科目， 贷记“应付职工薪酬——股份支付”科目 。 二、应交税费 （一）财产及行为税 按单位或个人拥有或使用财产或某种行为为依据计征的税。 如：“四小税”：房产税、车船税、土地使用税、印花税 借：管理费用——税金 贷：应交税费——应交房产税 ——应交车船税 —