新企业所得税和法个人所得税法的整理.docVIP

新企业所得税法和个人所得税法的整理 1.个人独资企业、合伙企业不适用本法。收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（二）企业所得税税款； 　　（三）税收滞纳金； 　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 　　（六）赞助支出； 　　（七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产； 　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产； 　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　　（五）与经营活动无关的固定资产； 　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业的下列收入为免税收入： 　　（一）国债利息收入； 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　（四）符合条件的非营利组织的收入。 　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　　（四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 企业所得税的税率为25%. 　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 中华人民共和国个人所得税法下列各项个人所得，应纳个人所得税： ????一、工资、薪金所得； ????二、个体工商户的生产、经营所得； ????三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ????四、劳务报酬所得； ????五、稿酬所得； ????六、特许权使用费所得； ????七、利息、股息、红利所得； ????八、财产租赁所得； ????九、财产转让所得； ????十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。下列各项个人所得，免纳个人所得税： ????一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ????二、国债和国家发行的金融债券利息； ????三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ????四、福利费、抚恤金、救济金； ????五、保险赔款； ????六、军人的转业费、复员费； ????七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ????八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ????九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ????十、经国务院财政部门批准免税的所得。 应纳税所得额的计算： ????一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 ????二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ????三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 ????四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 ????五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》例解纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金