税收知识普及讲座.ppt

链接1：工伤保险待遇（2012） 链接2：生活护理费及其他 生活护理费:评级后，生活完全不能自理，统筹地区上年度职工月平均工资的50% 、生活大部分不能自理40%或者生活部分不能自理30% 。 丧葬补助金：6个月上年度职工月平均工资；供养亲属抚恤金：按职工本人工资的比例，配偶每月40%，其他亲属每人每月30%，孤寡老人或者孤儿每人每月在上述标准的基础上增加10%。 一次性工亡补助金标准：上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。 链接：《企业所得税法》第六条 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： ????（一）销售货物收入； ????（二）提供劳务收入； ????（三）转让财产收入； ????（四）股息、红利等权益性投资收益； ????（五）利息收入； ????（六）租金收入； ????（七）特许权使用费收入； ????（八）接受捐赠收入； ????（九）其他收入。 （一）新旧目录衔接 《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，可按照15％税率缴纳。 《西部地区鼓励类产业目录》公布后，若不符合优惠条件的，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。 （二）新旧优惠衔接 2010年12月31日前，新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，凡已经按照国税发〔2002〕47号第二条第二款规定，取得税务机关审核批准的，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止； 符合原优惠规定条件，但由于尚未取得收入或尚未进入获利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照国税发〔2002〕47号第二条规定完成税务机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。 （实体从旧，程序从新） （三）与所得税条例衔接 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。 在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。 法、条：三免三减半 国家重点扶持的公共基础设施项目：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 环境保护、节能节水项目：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （四）与非西部地区衔接 总机构或分支机构分设在西部大开发税收优惠地区及非优惠区：仅就设在优惠地区的总机构或二级分支机构的所得确定适用15%优惠税率。 条件审核：只考虑设在优惠地区的总机构或二级分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。 应纳所得税额的计算与缴纳：按照所得额汇总—按比例分配—分别计算应纳税额—应纳税额汇总—按比例分配。 总分机构举例 总机构：非西部，所得1000万,25%。分A：西部，比例1/3，所得500万,15%。分B：非西部，比例2/3，所得2000万,25%。（如果：总机构也在西部呢？同省？） 计算总所得额=1000+500+2000=3500 分配所得额并分别计算所得税： 总：3500*50%=1750 税=1750*25%=437.5 A：1750*1/3=583 税=583*15%=87.45 B：1750-583=1167 税=1167*25%=291.75 计算总税额=437.5+87.45+291.75=816.7 分配所得税额并分级预缴:总=816.7*50%=408.35 A=408.35*1/3=136.12; B=408.35-136.12=272.23 链接：大修理支出 条例：第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 六、股权激励企业所得税处理 股权激励实行方式：授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。 限制性股票：激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。 股票期权：上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。 实行后立即可以行权的：根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，