罗湖国际货代营改增培训绪论.pdf

国际货物运输代理 营改增培训 罗湖国税郑铿超 L/O/G/O 2014.8.27 培训部分内容基于个人对相关规定解读，仅 供参考 注意事项 ? 培训期间秩序听从现场工作人员安排 ? QA环节请按序进行（三个一） ? 课件分享 ? 培训部分内容基于个人对相关规定解读，仅 供参考 主要内容 《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》 （2014年第42号公告） 深圳市营业税改征增值税试点实施工作指引（之十一） 出台背景 免税享受手续 二级货代免税政策 备案资料 结算要求 留存备查资料 港澳台业务 发票开具要求 执行日期 兼营核算 42号公告 十一号指引 42号公告出台背景 2012.11- 2013.8- 2014.1- 2013.7 201312 2014.8 货物运输代理行业营改增政策变动 42号公告出台背景 涉及因素 工厂及贸易公司 综合考虑？ 实际承运人 一级货代 二级货代 二级货代免税政策 ? 试点纳税人通过其他代理人，间接为委托 人办理货物的国际运输、从事国际运输的 运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、 装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可 按照 《财政部 国家税务总局关于将铁路运 输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的 通知》 （财税〔2013 〕106号）附件3第一 条第（十四）项免征增值税。 二级货代免税政策 ? 财税 〔2013 〕106号附件3第一条第（十四） 项： 试点纳税人提供的国际货物运输代理服务 （1）试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际 货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用， 必须通过金融机构进行结算。 （2 ）试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的 货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。 （3 ）委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收 入向委托方全额开具增值税普通发票。 （4 ）本规定自2013年8月1 日起执行。2013年8月1 日至本规定发布之日 前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。 Q1 拖车费 报关费 港杂费 装卸等 海运费 境内 境内