动态第16期-审计署.doc

国外审计动态 第期 （总第期） 审计署审计科研所 2016年月日 *社会保障审计司有关领导及专家对本文提出了许多宝贵意见和建议，谨此致以诚挚的谢意。 内 容 摘 要 国家“五位一体”总体布局中的社会建设、“四个全面”战略布局中的全面建成小康社会、五大发展理念中的共享理念，都对社会保障体系构建和制度改革提出了要求。伤残保障项目作为社会保障体系的重要内容，直接关系到社会生产力的安全与发展，有利于维护经济社会健康平稳运行。伤残保障资金是否安全、待遇是否合理、管理是否到位，不仅有利于推动社会建设，促进全面建成小康社会，更是体现经济社会发展的共享理念。伤残保障审计则是优化社会保障伤残项目，完善社会保障体系，进而实现上述各项发展目标的有力工具。 我国伤残保障审计在发现和整改一些重大违法违规问题、确保资金安全完整、督促重大政策贯彻落实等方面发挥了很好的作用，有效促进了伤残保障制度改革和社会保障管理工作优化，推动了社会保障体系的构建与完善。但相对美国伤残保险审计，我国伤残保障审计侧重于揭示现存问题，相对较少从预防问题产生的角度开展审计伤残资格鉴定、法律法规及相关工作机制运行情况，以及对其他相关机构的监管情况。因此，我国对社会保障伤残项目的审计，可以借鉴美国的一些成功做法。 美国审计署伤残保险审计及其启示 美国审计署2012年4月至2016年2月，美国审计署对社会保障伤残保险项目有关情况进行了审计，向社会公布了五份审计报告，频率达到几乎每年一次，审计内容为伤残资格鉴定工作与有关机制运行情况，以及对私营代理机构监管情况，并提出相关建议。这些审计建议对美国优化伤残保险项目，促进持续伤残资格复核，完善社会保障制度都起到了不可忽视的作用。 近年来，美国伤残保险（DI）与补充收入保障（SSI）受益人越来越多，成本逐年攀升，并将继续这一发展趋势。受益人参保时鉴定的身体状况与后期的持续伤残资格复核（CDR），对于健全伤残保险制度至关重要。持续伤残资格复核也可用来监测联邦资源受限时伤残保险支出的增长情况。年后，美国联邦法律要求社会保障署（SSA）提供可靠依据，用以证明持续伤残资格复核期间受益人身体状况是否改善（衡量标准为受益人领取到的伤残保险金）。由此美国审计署希望通过审计检验：（1）社会保障署致力于监控伤残保障和补充收入保障受益人的后续资格情况；（2）与受益人身体状况改善标准有关的、影响社会保障署工作的诸多因素。美国审计署于2014年3月至4月审计调查了社会保障署的有关数据，同时查阅了2006年和2012年的伤残保险审计报告。为此，美国审计署更新了社会保障署对持续伤残资格复核的工作积压、预算需求，以及用于评估伤残人员2014年身体康复情况的指标。 美国审计署发现，社会保障署并未接受2012年提出的审计建议，仍未处理积压的持续伤残资格复核工作，没有对伤残状况有望改善的儿童进行后续伤残资格复核。在持续伤残资格复核过程中，社会保障署确定的伤残保险金领取者可能因身体状况改善而不再符合伤残保险金领取条件。尽管如此，社会保障署对持续伤残资格的判定仍受制于多个因素。2014年1月，社会保障署对外声称上述两个伤残保险项目的持续资格复核工作没有实现计划目标，积压了130万份待复核对象，成人与儿童持续伤残资格复核人数下降约70%。补充保障收入保险儿童领取人数占20%，但2012年审计发现许多儿童的持续伤残资格鉴定已经过期需要重新复核。例如，有24000多名心理障碍儿童的持续伤残资格复核是六年前甚至更早，其中包括6000名儿童身体状况可能在六至十八个月间已改善，需重新鉴定伤残资格。 美国审计署还发现，社会保障署尚未完成十三年或更久以前的受益人持续伤残资格复核工作，可能导致伤残金的错误支付。2011年9月，据监察长办公室估算，社会保障署向不再符合条件的儿童支付补充收入保障援助金，总额为140亿美元。社会保障署把持续伤残资格复核工作积压归咎于资源限制及其他原因，还总是忽视补充收入保障援助金受益儿童的持续资格复核工作。审计署2006年的审计报告显示，社会保障署发现身体状况改善而不应继续享受伤残保障的部分受益人仍继续领取保险金，占比为1.4%。在2006年的审计中，审计署还发现几个因素会削弱社会保障署评估伤残金领取者身体状况改善标准的能力。这些因素包括：（1）社会保障署运用合适标准的局限性；（2）缺乏优先判定伤残资格的文件；（3）不能在推断保险金领取者仍然伤残的基础上公证地鉴定持续伤残资格；（4）估计身体状况改善程序的判断性质。2006年以来，社会保障署已经采取多项措施试图淡化这些因素对工作的影响。然而，正如审计报告所示，社会保障署尚未拟定完全清晰的政策方针。 2通过优化领取人资格复核工作来