审计学作者7-302-13579-7k审计学第二章职业规范与法律责任课案.pptVIP

审计学 第 二 章 职业规范与法律责任 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 第 二 章 职业规范与法律责任 学习目标 第一节 职业规范 第二节 法律责任 本章小结 学习目标 了解独立审计准则的概念和作用。 一般掌握独立审计准则的基本框架结构和内容。 了解审计质量控制的作用及审计质量控制准则的基本内容 重点掌握注册会计师职业道德的基本要求，了解注册会计师被控告的原因及承担法律责任的种类。 一、独立审计准则 (一) 独立审计准则的含义和作用 1. 独立审计准则的含义 独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 对独立审计准则的理解应把握以下几点： (1) 独立审计准则规定了注册会计师的素质和专业资格，并对注册会计师的审计行为进行了规范。 (2) 独立审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的专业标准或依据。 (3) 独立审计准则是注册会计师执行独立审计业务必须遵守的具有权威性和约束力的专业性文件。 2. 独立审计准则的作用 (1) 有利于实现审计工作的规范化和提高审计工作质量。 (2) 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度。 (3) 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益。 (二) 我国独立审计准则体系 1. 独立审计基本准则 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则与实务公告、执业规范指南的基本依据。 独立审计基本准则分为总则、一般准则、外勤准则、报告准则和附则五章。 2. 独立审计具体准则和独立审计实务公告 独立审计具体准则和独立审计实务公告都是依据独立审计基本准则制定的，其中，具体准则是注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范；实务公告是注册会计师执行各特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。 3. 独立审计执业规范指南 独立审计执业规范指南是根据独立审计基本准则以及独立审计具体准则和独立审计实务公告制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行独立审计具体准则和独立审计实务公告提供可操作的指导性意见。 二、质量控制准则 (一) 质量控制的含义和目的 质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策与程序的总称。 质量控制是针对整个会计师事务所而言的，是每个会计师事务所要做的工作。质量控制的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求。 质量控制包括全面质量控制和项目质量控制两个层次。 (二) 质量控制准则的含义和目的 质量控制准则是会计师事务所进行审计质量控制的行为规范，是判断会计师事务所审计质量控制工作的专业标准。 制定并实施审计质量控制准则的目的在于为会计师事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。 (三) 我国注册会计师质量控制基本准则 中国注册会计师质量控制基本准则》是中国注册会计师协会拟订的，经财政部批准，于1997年1月1日开始施行。该准则包括总则、一般原则、全面质量控制、审计项目的质量控制、附则五章。 三、职业道德规范 审计人员的职业道德是审计人员执行审计业务时应当遵循的道德规范。审计人员只有遵循职业道德规范，按照审计准则的要求执业，其审计结果才会得到社会公众的信任。 (一) 独立、客观、公正的原则 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中最基本最重要的原则与要求，《职业道德准则》的其他规定大多由此引申而来。 (二) 专业胜任能力与技术规范 (1) 会计师事务所和注册会计师不得从事不能胜任的业务。 (2) 注册会计师对助理人员和其他专业人员的责任。 (3) 接受后续教育，不断提高专业胜任能力。 (4) 遵守职业规范，并保持应有的职业谨慎。 (5) 不得对未来事项可实现程度做出保证。 (6) 不得对未审计或其他未鉴证事项发表意见。 (三) 对客户的责任 (1) 按约定完成委托业务。 (2) 保密责任。 (3) 不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 (四) 对同行的责任 (1) 禁止会计师事务搞地区封锁、行业垄断。 (2) 对后任注册会计师的责任。 (3) 对同行的其他责任。 (五) 其他责任 (1) 业务承接。 (2) 广告。 (3) 业务招揽。 (4) 收取或支付佣金。 四、职业后续教育准则 注册会计师职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，挖掘运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。注册会计师接受职业后续教育是提高专业