公开发行公司应於内部控制制度中.ppt

公開發行公司「對子公司之監理」 內部控制制度之查核 簡報人員：交易所上市部 邱元贊專員 規範及查核依據 「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」 （91.11.18） ?明訂「對子公司之監理」（第四章§38~41） 「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」 補充規定（91.11.18） ?各公開發行公司對子公司監理之控制作業， 應自本準則發布日起三個月內建立完成。 「對上市（櫃）公司內部控制制度查核作業程 序」（92.5.7） 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 處理準則§5 公開發行公司應考量本公司及子公司整體之營運活動，建立有效之內部控制制度，並應隨時檢討，以因應公司內外在環境之變遷，俾確保該制度之設計及執行持續有效。 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 處理準則§8 公開發行公司之內部控制制度，除包括對各種交易循環類型之控制作業外，尚應包括對印鑑使用管理、票據領用管理、預算管理、財產管理、背書保證、負債承諾及或有事項管理、職務授權及代理人制度、資金貸與他人、財務及非財務資訊管理及對子公司等之控制作業。 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 「子公司」定義： 　應依財團法人中華民國會計研究發展基金會 發布之財務會計準則公報第五號及第七號之規定認定之。（處理準則§5） 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 何謂「重要子公司」？（93.3.11台財證六字第0930105373號函） 子公司於最近二年度皆有下列情形之一者或會計師認為其對受查公司財務報告影響重大之子公司： １.公司之營業收入來自該子公司達30％以上。 ２.公司之主要原料或主要商品，其數量或總進貨金 額來自該子公司達50％以上者。 ３.公司之總產值（含自製、委外及外購等）來自該 子公司達50％以上者。 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 ４.公司對該子公司之原始投資金額累計達公司實 收資本額40％以上且達1億元（上櫃公司及公開發 行公司）或3億元（上市公司）以上者。 　５.公司對該子公司資金貸與及背書保證金額合計達 公司淨值40％以上且達1億元（上櫃公司及公開 發行公司）或3億元（上市公司）以上者。 ６.單一子公司稅前損益占合併稅前損益達50％以上且 達1億元（上櫃公司及公開發行公司）或3億元 （上市公司）以上者。 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 　何謂控制作業？ 　 係指設立完善之控制架構及訂定各層級之控制程序，以幫助董事會及經理人確保其指令已被執行，包括核准、授權、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產實體安全、與計畫、預算或前期績效之比較及對子公司之監理等之政策及程序。（處理準則§6） 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 　控制作業訂定原則： 　　公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並考量該子公司所在地政府法令之規定及實際營運之性質，督促其子公司建立內部控制制度。（處理準則§38） 公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並督促其子公司建立內部控制制度。 　必要之控制作業： 　 經營管理監理之控制作業（§39） 財務、業務資訊監理之控制作業（§40) 稽核管理監理之控制作業（§41） 內部稽核實施細則 一、對內部控制制度進行檢查，以衡量現行政策、程 序之有效性及遵循程度與其對各項營運活動之影響。 二、釐定稽核項目、時間、程序及方法。 　　 　　公司內部稽核實施細則應將各子公司納入內部稽核範圍，定期或不定期執行稽核作業；稽核報告之發現及建議於陳核後，應通知各受查之子公司改善，並定期作成追蹤報告，以確定其已及時採取適當之改善措施。 ─必要之控制作業─ 經營管理監理之控制作業（處理準則§3