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成长型企业的税收筹划 我国现行税收体系的总体框架 税收筹划对成长型企业的意义 企业如何进行税收筹划 加入WTO后，我国税制改革的趋势 我国现行税收体系的总体框架 自经济体制改革以来，我国的税收体系也经历了较大的变革与完善。特别是到90年代，我国在完成了由传统的计划经济向有计划的商品经济的改革以后，又确立了发展社会主义市场经济的改革目标。为了适应这一改革和发展的要求，并加快同国际接轨的步伐，1994年，我国税制又进行了重大改革，初步建立起适应社会主义市场经济改革和发展要求的新税制体系。 按照课税对象的性质分类，可以把现行税制分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税5类。 流转税 即对商品、劳务的课税。以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收统称。主要包括增值税、消费税、营业税、关税。 所得税 以收益所得额为课税对象的税收统称。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 财产税 以财产价值为课税对象的税收统称。主要包括房产税、契税。 资源税 以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税收统称。主要包括资源税、土地使用税等。 行为目的税 以特定行为为课税对象，为实现特定政策目的而征收的税收统称。主要包括城市维护建设税、印花税等。 税收筹划对成长型企业的意义 1、什么是税收筹划？ 税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的实现“节税”的税收利益。其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。 合法性表示税收筹划只能在税法许可的范围内。违反法律规定，逃避税收负担，属于偷逃税，显然要坚决加以反对和制止。征纳关系是税收基本关系，法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，负责征税的税务机关也要依法征税，纳税人偷漏税是触犯法律的行为。不过在有多种纳税方案可供选择时，纳税人作出选择低税负的决策，是无可非议的，征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税，不是税收法律的要求，因而不值得提倡。 筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税或营业税；收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税收筹划。 目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着较高的资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间。纳税期的推后，也许可以减轻税收负担(如避免高边际税率)，也许可以降低资本成本(如减少利息支出)。不管是哪一种，其结果都是税收成本的节约，即节税。 2、税收筹划的意义 税收筹划在发达国家开展的很普遍，许多会计师事务所、律师事务所等都开展了此项业务。纳税人把在投资、经营、营销等活动中通过税收筹划降低税负、增加收益、提高市场竞争能力视为应有的权力，并广泛加以应用。同时，欧盟的一些国家在税法中也以各种方式明确税收筹划是纳税人的权利。在我国，由于历史和经济的原因，税收筹划只是近几年的事，理论研究和实践还很肤浅，纳税人还没有普遍树立税收筹划的观念。但是，随着我国加入WTO，市场经济体制的逐步建立和完善，税收在企业的各种决策中将会有越来越大的影响，通过税收筹划减轻企业税负，提高竞争力,既是企业的权力，也是在竞争中获胜的客观需要。 在讨论税收筹划问题时，还要注意到在我国对税收筹划还存有诸多误解，在普遍认为纳税越多越光荣的大气候下，通过税收筹划少为国家贡献总觉得不十分光彩。提起这一话题，人们就很敏感，似乎筹划就是偷税、逃税。其实，在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的事。问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、逃税是违法行为，而税收筹划是在不违反税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法，而且对企业对经济发展还有积极意义。 （1）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。这种一致性关系体现在： 其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税法的权威才能得以体现。否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在