企业重组业务的税务处理课案.docVIP

企业重组业务的税务处理 　　一、重组业务处理的基本原则 　　1.经济合理原则 　　由于企业重组大多发生在债务人发生财务困难或因经营需要进行改组的情况下。只要全体债权人或法院认为，债务人发生的财务困难是暂的或阶段性，如果适当减免或延长偿还债务时间，债务人经过调整经营策略等可能会起死回生，甚至取得更好的经营成果。如果债权人不作适当让步或调整，即使经过破产清算程序，债务人破产清算后的可供分配的破产财产可能所剩无几，债权人收回债权的金额可能很少，损失会更大。因此，只要纳税人有合理的经济理由，税法就不应该阻碍这样的债务重组活动。 　　2.所得与损失确认相对称的原则 　　所得税的计税原理表明，纳税人发生经济业务，产生的所得与损失的确认一贯是对称的，企业重组也应不例外。只要有合理经营需要的企业重组业务，原则上可以承认债权人放弃的债务部分作为损失，并冲减当期的应纳税所得额。与此相对应，债务人被免除的债务是无偿取得的收益，按照所得与损失对称的原则，债务人也应确认应纳税所得额。 　　3.反避税的原则 　　关联企业利用其自身的优势大肆避税，向税收工作提出了严峻的挑战。一方面，不能排除一些关联企业利用企业重组的机会，达到避税的目的；另一方面，又要防止关联方企业之间利用企业重组中的债务减免，转移利润偷税或避税，税法应在坚持反避税原则的前提下，支持有正常经营需要的企业重组业务的进行。 　　税法特别指出，企业