大陆投资务实（P59页）.docVIP

第一章　　 問：台商在大陸從事當地採購進行間接外銷，交易使用人民幣，請問如何解決轉廠核銷問題？ 答：若係來料加工廠商，建議採境外交易，即由第三地區下訂單，在台灣或香港收款，並依規定在大陸設立外匯帳戶繳工繳費。若係獨資企業，最好要求對方協助辦理合同轉廠，如此即可克服核銷的問題，若對方無法配合本廠進行核銷，建議更換廠商或要求該廠商支付所需的額外稅費。若一定要在大陸交易，則依規定必須使用人民幣在境內結算，否則將違反《外匯管理條例》第四十五條第一款規定。此外，依稅法規定對於必須開立增值稅發票，至於是否可以辦理出口退稅就比較困難了。 問：香港控股公司欲移轉大陸獨資和合資子公司（有限公司）之股份於新設ＢＶＩ控股公司，請問： (1)　 (2)　20％？其課稅基準是股權淨值與面額之差或移轉價格與面額之差？ (3)　(1)所述未有證交稅之課徵，是否仍有印花稅－產權移轉書據按所載金額千分之五課稅之考量？ (4)　 答：1.　 2.　20％，其課稅基準為移轉價格與買入成本之差。 3.　 4.　 問：某一台商在今年開始試生產，請問其下腳品在會計上如何處理？ 答：開始試生產即是開始投產，應按其他收入來處理下腳品的收入，正常品的銷售應做為銷售收入，不能列為開辦費的減項。 問：請問大陸銷貨收入之認定標準為何？ 　　　 答：銷貨收入係指生產企業將貨物所有權移轉他人取得代價之金額，並不包括增值稅額在內。 　　　　FOB價格，如銷貨條件為CIF或CF，則應將I（保險費）或（和）F（〔運費〕）自銷貨收入中減去。 　　　　 問：經查目前大陸稅法對匯兌損益之規定，僅說明應合理列為各所屬期間的損益，請問其處理是否同台灣一樣，未實現匯兌損益可以作為帳外減列之項目，即如期初未實現，減期末未實現？ 答：大陸目前對匯兌損益之認定並無台灣查核準則規定之適用，換言之，在稅務申報上無需調整未兌現部份的匯兌損益。 　　　　 問：請問貨品自香港進入大陸應繳那些稅捐呢？ 答：貨品進入大陸，應繳的稅捐如下： 1.　 2.　 （應稅商品共分為21大類，96年4月1日起全面降低關稅率，並取消進口機器設備免稅規定） 3.　17％（一般貨品）、13％（糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、國務院規定的其他貨物）、零稅率（外銷貨品、來料加工出口時可退稅、或採台帳保證金制度暫免繳稅）、小規模營業人稅率6％。 4.　11類貨品應繳消費稅稅目：煙酒及酒精、化妝品、護髮護膚品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車稅率從價3％至45％，從量黃酒每噸240元，啤酒每噸220元、汽油每升0.2元、柴油每升0.1元。 5.　 問：台商至維京群島（BVI）設立公司，再由維京群島所設立之公司於中國大陸投資設廠，則於中國大陸已繳納之營利事業所得稅，是否可於台灣申報營利所得稅時，予以扣抵？ 答：依照「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條規定是可以的。 問：如果在大陸地區已投資設立許多個子公司（屬於生產性事業個體），如另成立專業投資公司，於租稅、管理或者未來有何優缺點？或者另有較佳模式？ 答：大陸目前已允許境外公司可在大陸成立專業投資控股公司，再由投資控股公司轉投資大陸之公司，其被投資公司可為獨資企業、合資企業或合作企業。 　　　　 　　　　 問：與大陸當地企業合資成立之公司，於公司獲利後分配之股利 (1)　40％退稅之優惠？退稅給合資公司或者台資方？如台資方在境外，此等退稅，匯出須再繳稅？（如匯出稅等） (2)　40％退稅規定？ (3)　40％退稅之規定？ 答：有關某台商所詢利用分配股利再投資退稅問題，適用＜外商投資企業和外國企業所得稅法＞第十條及其實施細則第80條及81、82條規定。茲就所詢問題回答如下： 1.　40％退稅之優惠。但經營期不少於5年。享受退稅者限於外商投資企業（三資企業）的外國投資者（包括台資方）。台資方現在境外，不須匯出，可直接再投資。 2.　5年的，經投資者申請，稅捐機關批准，可退還再投資部份已繳納所得稅40％稅款。 3.　40％退稅規定。 4.　70％以上出口）或先進技術企業或海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，經營期不少於5年的，可享受「全部」退還其再投資已納稅款。 問：本公司為出口型態之台商獨資企業。1993年底於福建漳州申請設立，並於1994年四月取得營業執照，於1995年八月建廠完成，九月份投產順利出口。由於大陸1994年以來執行新的增值稅制度，再加上執行後幾次的修改。對於增值稅的觀念已相當模糊，若用台灣增值稅觀點來看，大陸似乎已走了樣。近日內地方稅務主管機關準備向本公司課征增值稅，稅額計算相當不合理的是連出口部