审计风险与风险导向审计要求模板kmk题稿.ppt

审计风险与风险基础（导向）审计 内容： 一、审计风险失败案例、表现及其实际危害 二、风险基础审计 三、风险基础审计的应用—管理当局舞弊审计 一、审计风险失败案例、表现及其实际危害 1、审计风险理论上的定义 2、审计失败案例（银广厦、安然、世通、验资案例 ） 3、管理当局舞弊及其特征 4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议 5、审计风险外延的拓展 1、审计风险理论定义 审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。 1、审计风险理论定义 包括：误受险—取证和判断失误-存在未发现； 误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误 1、审计风险理论定义 技术风险：因审计技术原因导致的责任风险，如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。 1、审计风险理论定义 道德风险：职业道德原因导致的责任风险，如独立性问题，利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告（失去客户？） 审计风险的基本模式：审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险 上述模式导入的审计方法：账项基础审计和制度基础审计 1、审计风险理论定义 独立审计准则具有法律效力，严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复，20年的历史，90年代前，政府审计？社会审计？工作底稿。 90年代开始发展资本市场，上市指标（额度制与审批制制度安排