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第八课 财政与税收 二、征税和纳税 一、税收及其种类 税收的含义 税收的特征 税收—— 税收的主体：国家 手段：国家的政治权力 依据：税法 目的：保证国家实现政治职能 对财政的作用：国家财政收入的基本形式 税收的特征 分析—— 强制性、无偿性、固定性的关系 （二）我国税收的种类 税收的分类（按征税对象） 增值税 个人所得税 超额累进税率与比例税率 税收的种类 增值税—— 个人所得税—— 超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率 个人所得税税率表——（工资、薪金所得适用） 二、依法纳税是公民的基本义务 1、公民依法纳税的必要性 （１）税收取之于民，用之于民，我国国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实现人民群众根本利益。 （２）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。 （３）依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。 福建特大“骗税案” 2003年8月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件。 经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万元。 课堂小结 一、税收及其种类 1、税收的含义 2、税收的特征 3、税收的种类 依法纳税是公民的基本义务 1、公民依法纳税的必要性 2、违反税法的现象 A、骗税 B 、欠税 C、偷税 D、抗税 3、公民应行使监督权利 4、购买商品为何要索要发票 1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于：（ ） A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税 购买商品为何要索要发票？ １、发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。 ２、发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。 随堂练习： 2、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（ ） A 都没有向国家交纳税款 B 都要受到法律的制裁 C 都是违法行为 D 违反税法的手段相同 * 税收是什么？ 税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（P68） 有国必有税 有税必有法 国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。 P(68) 税收具有强制性 税收具有无偿性 税收具有固定性 三者的关系 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 税收的强制性主要体现在：①国家凭借政治权力，依法征税；②纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。 所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。 ——列宁 这句名言指出了税收的什么特点？ 无偿性 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。 03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。 国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必