土地增值税清算专题.ppt

主要内容 第七讲 土地增值税的会计处理 第八讲 土地增值税的优惠政策 第九讲 土地增值税的主要纳税筹划方法 第十讲 特殊业务的税务处理 第十一讲 土地增值税与企业所得税主要差异 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 2、房地产所在地主管税务机关要求从事房地产评估的资产评估机构提供与房地产评估有关的评估资料的，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。 房地产所在地主管税务机关应根据《条例》和《细则》的有关规定，对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认，对不符合实际情况的评估结果不予采用。 第九讲 土地增值税主要纳税筹划方法 五、合理选择分摊方法法。 六、开发费用推算方法选择【已讲】 七、征收方式选择法 第十讲 特殊事项的税务处理 一、房地产投资。 二、项目信托股权融资。 第十一讲 土地增值税与企业所得税主要差异 一、汇算差异。 二、收入差异 （一）收入范围差异。 （二）收入确认时间差异。 （三）视同销售收入差异。 三、扣除项目差异。 土地增值税清算专题讲座 主讲：许明 主要内容 第一讲 土地增值税概述 第二讲 土地增值税收入总额的确定 第三讲 房地产企业土地增值税扣除项目金额的确定 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 第五讲 土地增值税的清算政策 第六讲 土地增值税的征收管理 第一讲 土地增值税概述 一、土地增值税的纳税人。 二、土地增值税的征税对象。 三、土地增值税的计税依据。 四、土地增值税的适用税率。 第二讲 土地增值税收入总额的确定 一、收入的形式。 二、土地增值税收入总额的确定。 三、非直接销售或纳税人自用的房地产的收入总额的确定（视同销售收入） 。 四、税务机关对收入项目的审核要求。 第三讲 房地产企业土地增值税扣除项目金额的确定 一、扣除项目金额组成内容 （一）地价款。 （二）开发成本。 （三）开发费用。 （四）开发税金。 （五）加计扣除费用。 第三讲 房地产企业土地增值税扣除项目金额的确定 二、房地产企业扣除项目的审核要求 　（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。 　（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。 　（三）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。 　（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。 　 第三讲 房地产企业土地增值税扣除项目金额的确定 （五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。 （六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 转让旧房土地增值额的计算公式=销售收入-取得土地使用权时所支付的金额-旧房及建筑物的评估价格-与转让房地产有关的税金 一、取得土地使用权所支付的金额； 二、旧房及建筑物的评估价格。 （一）需要进行评估的情况。 （二）是否能够提供评估价格对土地增值税缴纳的影响。 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 （三）关于旧房及建筑物的评估价格 财税字〔1995〕61号 1、需要根据房地产的评估价格计税的，可委托经政府批准设立，并按照《国有资产评估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各类资产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 3、房地产评估机构因不向主管税务机关提供有关的、真实的房地产评估资料，或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，房地产评估机构应承担相应的法律和经济责任；对因上述行为而造成国家税收和国有资产严重流失的，要提请司法机关追究有关当事人的刑事责任。 第四讲 转让旧房扣除项目金额的确定 三、与转让房地产有关的税金 是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 【思考】房地产企业将开发产品转作自用或出租后再销售的，应当按销售开发产品清算还是按销售旧房清算？ 第五讲 土地增值税的清算 一、土地增值税清算不是开征新税。 二、土地增值税的清算单位。 三、土地增值税的清算条件 。 四、清算时限要求。 五、土地增值税清算应当报送的资料： 六、税务机关的受理。 五、土地增值税清算项目的审核鉴证。 六、清算时未转让房地产的处理。 七、房地产开发企业注销前有关企业所得税的处理。 第六讲 土地增值税的征收管理 一、土地增值税的征收方式 （一）按月预缴，项目销售完毕清算，多退少补。 （二）预缴