政府经济学 中国税收制度.ppt

* * * * * * * * * * * * * 契税的计税依据: 　　 (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 　　 (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 　　 (三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。  * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * SHANDONG UNIVERSITY DR.SHI SHAOBIN * 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 一 二 三 四 五 六 七 不超过1500元的部分 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000的部分 3 10 20 25 30 35 40 0 105 555 1005 2755 5505 13505 个人所得税税率表（工资、新金所得适用） * SHANDONG UNIVERSITY DR.SHI SHAOBIN * 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 一 二 三 四 五 不超过15000元的部分 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 5 10 20 30 35 0 750 3750 9750 14750 个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） * * 个人所得税的计算 适用比例税率的所得，其基本计算公式为：　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 适用超额累进税率的所得，其计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 下列各项个人所得，免纳个人所得税 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 * * * * 资源课税与财产课税 人类的财富有两类：自然资源和社会财产。两类财富有时是难以裁然分开。 财产课税和资源课税的特点： 课税比较公平。个人拥有财产的多寡往往可以反映他的纳税能力，对财产课税符合量能纳税原则。 具有促进社会节约的效能。 课税不普遍且弹性较差。 资源税类的主要税种包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 。 财产税类包括房产税、契税、车船税和遗产税（尚未开征）。 * * 资源税 纳税人 在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人都是资源税的纳税人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 税目、单位税额 资源税实行从量定额计征，对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐作为税目。采用差别定额税率。 计算 应纳税额＝课税数量×单位税额 资源税税率 税目 税额 原油 8-30元/吨（2005年7月后：14-30元/吨） 天然气 2-15元/千立方米 煤炭 0.3-5元/吨 黑色金属矿原矿 2-30元/吨 有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 盐 固体盐 ( 液体盐) 10-60元/吨(2-10元/吨) 其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨或立方米 * * 城镇土地使用税 ??我国的城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 ?? 城镇土地使用税实行分级幅度税额。 ??城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 * * 土地使用税每平方米年税额如下: 　　 一、大城市0.5元至10元； 　　 二、中等城市0.4元至8元； 　　 三、小城市0.3元至6元； 　　 四、县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 * * 土地增值税 ??我国的土地增