会计学_第三章货币资金和应收款项概念.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ※ 预付数多于使用数的账务处理 假定上例中预付数为250 000元，实际使用数为234 000元，余款16 000元退回。 借：银行存款 16 000 贷：预付账款—某单位 16 000 ※ 这时的16 000元记入“预付账款”账户贷方是为了结平该账户的记录，而不是应付款数。 应收账款 预收账款 应付账款 预收账款 资产 负债 借方余额 贷方余额 “收”字项一组；“付”字项另一组，彼此交换 债权债务账户关系 四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他应向企业内部职能部门、车间和职工个人收取的各种暂付款项；应收的各种赔款、罚款，出租资产的租金。是企业的临时债权。 （二）账户设置 其他应收账 库存现金 应收数 收回数 管理费用 ××× ××× ▲职工借款等 ▲因公使用数 ××× ××× 期末余额 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。 [例] 企业某职工出差预借差旅费3 000元。 借：其他应收款—某职工 3 000 贷：库存现金 3 000 [补例]该职工出差归来，报销差旅费 2 500元，余款500元交回财会。 借：管理费用 2 500 库存现金 500 贷：其他应收款—某职工 3 000 [补例]该职工出差归来，报销差旅费3 200元。个人垫支的200元由财会付给职工本人。 借：管理费用 3 200 贷：库存现金 200 其他应收款—某职工 3 000 [例] 企业收到保险公司给于的原已确认的保险赔款6 800元。 原账户记录如下： 收到赔款后应冲销原账户记录： 借：银行存款 6 800 贷：其他应收款—保险公司 6 800 其他应收款 应收保险公司赔款 6 800 五、坏账损失的核算 1.坏账损失的概念 企业无法收回或收回可能性极小的应收款项在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失称为坏账损失 2、坏账的确认 坏账的确认是指会计人员依据客观存在的证据和有关规定，对确实无法收回的应收款项所做的判断或鉴别。 按照现行制度的规定，确认坏账的标准有两个： （1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款 （2）因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回的应收款项。 3、坏账处理方法： （1）直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期“营业外支出”，同时注销该笔应收款项。 ——我国仅在小企业使用 借：营业外支出 2000 贷：应收账款 2000 优点：账务处理方法简单。 缺点：造成坏账期间费用猛增，降低当期利润水平，不符合权责发生制和配比原则要求。 [例]：某小企业2006年年末经确认发生坏账损失2 000元。 应收账款 营业外