资产的税务处理题稿.ppt

国税函[2009]98号? 关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理 　　企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。  三、生产性生物资产的税务处理 新会计准则 企业会计制度无规定，新增内容。“生物资产准则” 生物资产分为消耗性~、生产性~和公益性~。 消耗性~类似于存货处理方法；生产性~类似于固定资产处理方法。 税务处理（条例62-64） 生产性~的财税差异类似于固定资产财税差异 折旧和残值财税差异类似于固定资产。 最低折旧年限：林木类10年；畜类3年。 会计上可采用公允价值模式核算（不计折旧），税法不认可。 四、长期待摊费用的税务处理 法第十三条 在计算应纳税所得时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出； (二)租入固定资产的改建支出； (三)固定资产的大修理支出； (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 会计处理 根据新《企业会计准则——应用指南》新会计科目表规定： 长期待摊费用，专门用来核算推销期限在1年以上的费用， 其中包括四种情况： 已足额提取折旧的固定资产改建支出； 租入固定资产的改建支出； 固定资产的大修理支出 其他应当作为长期待摊费用的支出。 法第十三条 在计算应纳税所得时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销