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企业研究开发费用加计扣除 安徽省国信会计师事务所 2010-4-15 框架提示 一、相关法规介绍 二、企业在申报所得税加计扣除时的几个关键环节 （一）项目立项及审核 （二）企业研发费用台帐的建立 （三）研究开发费用税前扣除须报送的材料 三、申请过程中的问题和有关要求 一、相关法规简介 如何理解加计扣除 1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。” 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定：“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。” 3、国务院《关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发[2006]6号）第七条规定：“允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。” 二、企业在申报所得税加计扣除时的几个关键环节 （一）研究开发项目立项及审核 （二）企业研发费用台帐的建立 （三）研究开发费用税前扣除须报送的材料 （一）研究开发项目的立项及审核 研究开发项目： 是指企业开发新技术、新产品、新工艺的创新活动。其研究开发经费可以是企业自有资金，也可以是企业自有资金、政府补助资金及其它资金之和；其项目立项，可以是企业自主决定列入本单位研究开发计划，也可以是经企业申请，报经有关部门批准列入研究开发计划 .省市相关部门的科技攻关计划、技术创新项目计划 研究开发项目审核 1、省属企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关研究开发项目立项计划文件、科技计划项目任务书、项目可行性研究报告、研究开发费用预算、阶段性经费支出数或决算、研究开发阶段性成果或最终成果等材料（一式2份）报省科技管理部门，由省科技管理部门会同省财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目；其他企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关项目材料报企业所在地市级科技管理部门，由市级科技管理部门会同市财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目。 　2、已列入国家、省、市研究开发计划的项目，不需再会同有关专家审核。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有关材料，逐项审核。省或市科技管理部门会同有关部门每季度末审核一次。经专家评审后，由省或市科技管理部门出具“研究开发项目审核意见”，并对其作出是否是研究开发项目的判断负责。 研究开发费用审核 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除: 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。　　 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。　　 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。　　 7、勘探开发技术的现场试验费。　　 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 　　 项目研究开发费用由企业自主选择具有资质的会计师事务所或税务代理事务所依据财税制度和前款规定的研究开发费用范围进行审核。企业应提供该项目的立项计划、项目可行性研究报告、项目研究开发费用预算决算、有关财务账证等。经依法审核后，由会计师事务所或税务代理事务所出具“研究开发费用审计报告”，并对其真实性、合规性负责。 （二）企业研发费用台帐的建立 1、研发费用台账建立情况介绍 以账代账：以研发支出科目账代替台账 未单独归集研发费用：分散在管理费用、制造费用、生产成本中 建议研发部门建立部门内部备查账 2、研发费用会计处理相关规定简介 通常情况下，企业自创商誉以及企业内部产生的无形资产不确认为无形资产，如企业内部产生的品牌、报刊名等。但是，由于确定研究与开发费用是否符合无形资产的定义和相关特征（例如，可辨认性）、能否或者何时能够