2015年度企业所得税年度纳税申报指引-gd-n-tax.doc

2015年度企业所得税年度纳税申报指引 一、企业所得税汇算清缴的范围 凡属于我分局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照有关规定进行2015年度企业所得税汇算清缴。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照《国家税务总局公告2012年第57号》规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。居民企业总机构和分支机构全部在我市范围内的，由总机构汇总计算并申报缴纳企业所得税，分支机构不实行就地预缴和汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴的时限 2015年度汇算清缴的时限为2016年5月31日（不再延期）。纳税人应在上述期限前向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、按税务机关要求提供有关资料、结清全年企业所得税税款。 三、企业所得税汇算清缴的申报方式 企业所得税汇算清缴实行网上申报和门前申报两种方式。 根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）的规定，2016年3月后的年度申报、季度申报、月度申报使用新版报表。下载新版申报表和申报软件可登陆中山市国家税务局网站-办税服务-资料下载-软件下载 （珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统V2016.05版”、税友企业所得税申报软件升级版（2016.3.30）（日后有更新请使用最新版本））。 （一）门前申报 ?未开通网上办税服务的纳税人需使用所得税申报软件导出电子申报数据，并携带纸质申报资料（加盖公章）直接到办税服务大厅3-6号综合服务窗进行纳税申报。 （二）网上申报 已经开通网上办税服务的纳税人可直接登陆“中山市国家税务局”门户网站办理企业所得税年度汇算清缴网上申报。取得GDCA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送财务报表、年度申报表纸质申报资料，其他纸质资料仍需报送；未取得GDCA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，应将相关纸质报表报送主管税务机关存档。 企业所得税年度纳税申报表既可以直接手工填报PDF文件后联网提交，也可以使用企业所得税申报软件导出申报文件导入PDF文件后联网提交。 ?四、企业所得税汇算清缴的资料报送 查账征收纳税人核定征收纳税人向主管税务机关办理年度申报时应按规定分别报送以下资料： ?查账征收纳税人应报送的资料企业所得税年度纳税申报表及附表；年度申报的电子数据；? 审计报告纳税人所适用的会计制度规定需要编报的财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告，不实行电子报送?核定征收纳税人应报送的资料； 优惠率 企业成立时间 优惠率 2015年1月及以前 7.50% 2015年7月 10.00% 2015年2月 7.73% 2015年8月 11.00% 2015年3月 8.00% 2015年9月 12.50% 2015年4月 8.33% 2015年10月 15.00% 2015年5月 8.75% 2015年11月 15.00% 2015年6月 9.29% 2015年12月 15.00% 例如，某企业2015年4月成立，年应纳税所得额为27万元，那么该企业本年享受的减免税额为27×8.33%=2.25万元。 关于小型微利企业税收优惠的具体规定，请查阅《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）和《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）。 汇算清缴时，享受小型微利企业税收优惠的企业无需进行减免税备案，只需在年度申报表的相应栏目填写数据后，便可自行享受减免税优惠（如查账征收的企业，需填报年度报表的《企业基础信息表》所属行业明细代码、从业人数、资产总额栏次及《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”栏次）。但仍需保管以下资料备查： 1、所从事行业不属于限制性行业的说明； 2、优惠年度的资产负债表； 3、从业人数的计算过程。 （二）固定资产加速折旧 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 上述行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性