2增值税140919题材.pptVIP

第十节　出口货物退（免）税 四、出口货物退税的计算 （一）“先征后退”的计算方法 外贸企业及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，凭购进出口货物增值税专用发票： 应退税额=不含税购进金额×退税率 案例1: 外贸企业出口服装，出口销售额400万元，国内购进专用发票列明价款300万元，增值税51万元。 出口服装应退税=300×13%=39(万元) 第十一节　出口货物退（免）税 （二） “免、抵、退”税的计算办法 1、含义 “免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 2、计算公式 (1)应纳税额=内销应交税-外销应退税 0 应退税 0 应交税 (2)免抵退税额=外销收入×退税率 (3)比较大小,小者为退 1994年后的流转税结构 消费税 增值税 营业税 混合销售行为 兼营非应税劳务 烟、酒、化妆品、小汽车等14种消费品 * * * * 抵扣分不清的怎么办？ 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税服务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免税增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 第五节　应纳税额的计算 （三）扣减发生期进项税额的规定 　购进货物或应税劳务如改变用途用于非应税项目，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 第五节　应纳税额的计算 （四）当期销项税额小于进项税额不足抵扣的部分，结转下期继续抵扣。（购进扣税法） 当期期末留抵税额 （五）应纳税额 =（当期销项税额-当期进项税额）-上期留抵税额 四、进项税额申报抵扣时间 180天 案例：甲企业是一般纳税人，2013年5月份购货情况: 1.购进原材料，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费500元，取得普通发票。材料已入库，货款已付。 2.购进原材料，取得普通发票，金额10300元，另支付运费，取得专用发票，列明价款400元，增值税44元。材料已入库，款已付。 3.以物易物，用产品换入设备，双方分别开专用发票，不含税价款200000元，税额34000元 4.购进改扩建办公楼需用钢材，取得专用发票，价款100000元，税额17000元，钢材已入库。 5.接受投入设备，取得专用发票，价款500000元，税额85000元，设备已投入使用。 6.接受捐赠材料，取得专用发票，价款200000元，税额34000元，材料已入库。 7.外购新生产线，取得专用发票，价款300000元，税额51000元，该生产线尚未投产。 8.从农业生产者手中购入大米，取得普通发票，金额30000元，另支付运费，取得专用发票，列明价款1 000元，增值税110元。购进的大米用于发放职工福利。 9.4月购进原材料一批，实际采购成本200 000元，已申报抵扣进项税额34 000元。5月，由于保管不善，该批原材料全部被盗丢失。 上述业务的专用发票都已通过认证。 要求：计算该企业5月份的进项税额。 第五节　应纳税额的计算 五、小规模纳税人应纳税额的计算 　按照税法规定，小规模纳税人采用简易的征收办法征税。即： 　　应纳税额＝销售额×适用税率 销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 小规模纳税人和一般纳税人的税额计算中，销售额的确定是一致的，进口货物应纳税额的计算也是一致的。 第六节　进口货物征税 一、进口货物征税的范围及纳税人 （一）进口货物征税的范围 　申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 　如属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。 （二）进口货物的纳税人 　进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 二、进口货物的适用税率　　13%、17% 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率 对于不征收消费税的进口货物 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 对于应征消费税的进口货物 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 　一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 第六节　进口货物征税 四、进口货