第2章货币资金概要.ppt

第四节 货币资金列报 列报，指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。 列报=列示+披露 “列示”——反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中的信息。 “披露”——反映附注中的信息。 infoweb2.cueb.edu.cn * * * * * * * 二、银行支付结算方式 依据：中国人民银行发布的《支付结算办法》 支付结算:指单位、个人在社会经济活动中货币给付及资金清算的行为。 方式： infoweb2.cueb.edu.cn （三票、三方式、一证、一卡） 银行汇票 商业汇票 （一）票据支付结算 票据，具有流通性的书面债权债务凭证。 票据：支票／银行本票／银行汇票／商业汇票。 票据：支票／银行本票／银行汇票／商业汇票 infoweb2.cueb.edu.cn 票据，指由出票人签发的、约定由自己或委托他人于见票时或确定的日期，向持票人或收款人无条件支付一定金额的有价证券。 （票据法） 二、银行支付结算方式 infoweb2.cueb.edu.cn 票据：支票／银行本票／银行汇票／商业汇票 第二节 银行存款 infoweb2.cueb.edu.cn （一）票据支付结算 二、银行支付结算方式 1.支票 转账支票 现金支票 普通支票 支票上印有现金字样； 只能用于支取现金 支票上印有转账字样； 只能用于转账。 指未印有现金或转账字样，可以用于支取现金也可以用于转账。 在普通支票的左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账不能用于支取现金。 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 权王印大 支付货款 叁万元整 贰零零肆 叁 零伍 零肆 叁 南方有限责任公司 南方有限责任公司 30000.00元 支付货款 在支票左上角划两条斜线，称为划线支票，支票只能转账。 企业留作原始凭证 企业交给收款单位 零伍 ￥3 0 0 0 0 0 0 新东方富豪有限责任公司财务专用章 转账支票 填写 infoweb2.cueb.edu.cn 二、银行支付结算方式 银行本票 银行汇票 概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。 种类 不定额和定额。 定额面额为1000元，5000元， 10000元和50000元 有效期 两个月 一个月 适用区域 同一票据交换区域使用 异地使用 款项解付 见票即付 收妥入账 当事人 出票人和收款人. “出票人”、收款人和付款人 用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。 infoweb2.cueb.edu.cn 1）出票人。　　 银行汇票结算的出票人是指签发汇票的银行。 2）收款人。 收款人是指从银行提取汇票所汇款项的单位和个人。 3）付款人。 付款人是指负责向收款人支付款项的银行。 根据银行汇票第四联(多余款收账通知) 借：银行存款 (余款) 20 贷:其他货币资金 20 付款人根据收据或发票记账： 借：物资采购 (实际结算金额)60 贷：其他货币资金 60 银行汇票业务流程 付款人 收款人 出票行 受理行 ①签发汇票1-2 ①款交存银行提交申请书 ②持票到外地结算付款 ③按实际结算金额送存汇票 ④退回单 ⑤划款退余款 付款人根据申请书存根联： 借：其他货币资金 80 贷：银行存款 80 ⑥收款通知(退余款) ②按实际结算金额出示发票或收据 借：银行存款 60 贷：主营业务收入 60 infoweb2.cueb.edu.cn 【例】 20×12年5月10日，M公司申请办理银行汇票，将银行存款56 000元转为银行汇票存款。5月15日以银行汇票结算采购商品款45 000元，增值税7 650元，共计52 650元，商品验收入库。5月20日银行将多余款项3 350元退回，收妥入账。编制如下会计分录： ①申请办理银行汇票； ②以银行汇票结算采购商品； ③收到退回多余款。 ①申请办理银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款 56 000 贷：银行存款 56000 ②以银行汇票结算采购商品 借：库存商品 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650 贷：其他货币资金——银行汇票存款 52 650 ③收到退回多余款