中央财经大学中级财务会计六章：投资1(简).pptVIP

第六章 投资 主要内容 　 第一节：投资的概述 （P144） 第二节：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 （P17） 第三节：持有至到期投资 （P40） 第四节：可供出售金融资产 （P55） 第五节：长期股权投资（见投资二） 第一节 投资概述 一、投资的性质：广义及狭义之分 二、投资的分类 （一）按投资对象性质不同分类 （二）按投资目的分类： （三）按投资对象变现能力不同分类： 第一节 投资概述 一、投资的性质： 投资有广义和狭义之分： （一）广义的投资包括对外的权益性投资、债权性 投资、期货投资、房地产投资，以及对内的 固定资产投资、存货投资等。 （二）狭义的投资一般仅包括权益性投资、债权性 投资等 。 狭义投资的特点： 1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 2、投资与其他资产一样，也能为投资者带来未来 的经济利益，但投资所流入的经济利益，与其 他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不 同 一、投资的性质（续） 第一节 投资概述 二、投资的分类 投资可以按照不同的标准进行分类，主要有以下几种分类： （一）按照投资的对象不同分类 （二）按照投资的目的不同分类 （三）按照投资对象的变现能力不同 （一）按照投资的对象不同分类 按照投资的对象不同，可以分为： 1、债权性投资 2、权益性投资 3、混合性投资 第一节 投资概述 第二节 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产 一、金融资产的含义及分类 二、概述 三、初始确认 四、会计处理 第二节 一、金融资产的含义及分类 （一）金融工具的定义： （二）金融资产的内容 （三）金融资产的分类 第二节 二、概述（分类） （一）交易性金融资产的概念及内容 1、定义 2、划类条件； （二）直接指定为? 1、定义 2、划类条件； 第二节 三、初始确认 （一）确认原则： 1、按照取得时的公允价值作为初始确认金额， 2、相关交易费用应在发生时计入当期损益。 3、支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应 收项目。 （二）相关定义 1、交易费用 2、新增的外部费用 第二节 四、交易性金融资产的会计处理 （一）交易性金融资产的账户设置 （二）账务处理： 1、初始确认的账务处理：例1、例2 2、后续计量（持有期间）例3、例4 〈1〉现金股利和利息处理 〈2〉公允价值变动处理 3、终止确认的处置 〈1〉处置处理（差额计入投资收益） 〈2〉持有期间公允价值变动损益结转 第二节 （一）交易性金融资产的账户设置 1、交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2、公允价值变动损益 3、投资收益 第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 （一）持有至到期投资的概念及特征 （二）到期前处置或重分类对其他非衍生金 融资产的影响 二、持有至到期投资的核算 （一）设置的账户 （二）账务处理 第三节 一、持有至到期投资概述 （一）持有至到期投资的概念及特征 1、概念 2、特征 （二）到期前处置或重分类对其他非衍生金 融资产的影响 1、重分类要求 2、重分类比例较大时对剩余资产的重分类要求 3、例外情况 第三节 二、持有至到期投资的核算 （一）设置的账户： 持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 （二）账务处理 1 初始确认 （P142及143） 2 后续计量（投资收益及减值的核算） 3 终止确认（处置）的核算 4 减值： 第三节 （二）账务处理 〈1〉初始确认： （1）要求：公允价值、交易费用及已到付息期 尚未领取的债券利息 （2）账务处理： 〈2〉后续计量 （1）处理要求