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《会计学原理》辅导材料 第一部分 借贷记账法在工业企业的应用----分录的编制 一、资金筹集业务 （一）权益资本的核算 1.收到投资者投入的货币资金 借:银行存款 贷:实收资本 2.收到投资者投入的机器设备等实物资产 借:固定资产(或原材料等) 贷:实收资本 3.收到其他主体捐赠的资产 借:固定资产(或银行存款或原材料等) 贷:资本公积 (二)从银行借款的核算 1.借入期限在一年以内（含一年）的借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.借入期限在一年以上的借款 借:银行存款 贷:长期借款 3.归还借款时做反向的分录 二、生产准备业务 （一）固定资产购入业务的核算 1.购入不需安装的固定资产：直接将买价、运杂费和增值税等计入固定资产账户 借:固定资产 贷:银行存款(或应付账款) 2.购入需要安装的固定资产：先通过“在建工程”核算，交付使用后由“在建工程”转入“固定资产”账户 （1）固定资产买价、税金和运杂费的核算 借:在建工程 贷:银行存款 （2）安装过程耗用原材料和人工成本的核算 借:在建工程 贷:原材料 应付职工薪酬 （3）验收合格交付使用时 借:固定资产 贷:在建工程 （二）材料采购业务的核算 核算要点：一，先通过“物资（材料）采购”账户核算，再转入“原材料”账户 二，材料的实际采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费等 1.外购材料，货款已用银行存款支付 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.外购材料，货款尚未支付 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款(或应付票据) 3.预付货款的核算（难点） (1)预付货款时 借: 预付账款 贷: 银行存款 (2)对方发货时，冲销预付款 借: 材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷: 预付账款（金额为价税合计数字） (3)若原预付款小于应付的货款，需补付 借: 预付账款 贷: 银行存款 (4)若原预付款大于应付的货款，需对方退回 借: 银行存款 贷: 预付账款 4.支付运杂费的核算 借: 材料采购 贷: 银行存款(或库存现金) 5.用银行存款偿还所欠货款时 借: 应付账款(或应付票据) 贷: 银行存款 6.结转验收入库的原材料的实际采购成本时 借: 原材料 贷: 材料采购 三、生产业务的核算 （一）生产费用的核算 要点: 一，直接费用（直接材料和直接人工）在发生时直接计入“生产成本”账户 二，间接费用（车间耗用的间接材料、车间管理人员工资、办公费、水电费、机器折旧费、租金等）先计入“制造费用”，期末分配结转入“生产成本”账户 1.原材料成本的核算：谁领用（耗用），谁承担 生产某种产品领用，计入“生产成本”账户 车间一般耗用领用，计入“制造费用”账户 行政管理部门领用，计入“管理费用”账户 借: 生产成本 制造费用 管理费用 贷: 原材料 2.人工成本的核算：谁的工资和福利费，谁承担 生产产品工人的工资及福利费，计入“生产成本”账户 车间管理人员的工资及福利费，计入“制造费用”账户 行政管理人员的工资及福利费，计入“管理费用”账户 销售部门人员的工资及福利费，计入“营业费用”账户 （1）核算工资的分录 借: 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷: 应付职工薪酬--工资 （2）按工资额的14%计提福利费的分录 借: 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷: 应付职工薪酬--福利费 （3）用现金或银行存款支付工资时 借: 应付工资 贷: 银行存款（或库存现金） （4）职工报销医药费或向职工支付困难补助时 借: 应付职工薪酬--福利费 贷: 银行存款（或库存现金） 3.制造费用的核算 (1)计提固定资产折旧时 借: 制造费用(车间用固定资产的折旧) 管理费用(管理部门用固定资产的折旧) 贷: 累计折旧 (2)用银行存款或现金支付车间承担的水电费、办公费、劳动保护费、保险费等 借: 制造费用 贷: 银行存款（或库存现金） (3)待摊费用的核算**:先预付、后分摊的费用，如预付生产用机器设备租金、预付报刊杂志费、预付财产保险费等 预付时：借: 待摊费用 贷: 银行存款（或库存现金）