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機關團體所得稅申報實務 中區國稅局苗栗縣分局第一課林天琴 大綱 一 機關團體定義 二 機關團體申報實務 三 機關團體分項介紹 四 其他注意事項 附 教育文化公益慈善機關或團體免納 所得稅適用標準 機關團體之定義 所得稅法第11條第4項: 本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。 (濃漁會 職工福利委員會 工會 私校…等) 機關團體之定義 1. 公寓大廈管理委員會 2. 縣市政府登記立案之演藝團體 3. 勞工退休準備金監督委員會 4. 祭祀公業 宗親會 5. 醫療社團法人 6. 員生消費合作社 機關團體申報實務 結算申報期間 曆年制: 每年5月1日至5月31日 非曆年制: 年度結束後第5個月辦理 申報書種類: 使用 “教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書” 應委託會計師查核簽證案件 財產總額或當年度收入總額達新台幣1億元以上之機關團體,須委託會計師查核簽證申報 財產總額,指財(社)團法人之法人登記證書所載之財產總額 收入總額,指銷售貨物或勞務收入淨額及非銷售貨物勞務之收入 機關團體申報實務 財政部８６０４０９台財稅第８６１８９０７３２號 公益機關或團體解散無須辦理當期決算及清算申報 教育﹑文化﹑公益﹑慈善機關或團體，尚無因解散而須向稽徵機關辦理當期決算及清算申報之規定，惟其解散後賸餘財產之處理，是否符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條第一項第三款規定，應查明依法處理。 免辦結算申報規定 財政部８５０５２９台財稅第８５１９０６５７６號 工會等團體免辦結算申報之要件及例外規定 合於所得稅法第十一條第四項規定之各工會團體、各級學校學生家長會及國際獅子會、國際扶輪社、國際青年商會、國際同濟會、國際祟她社等機關團體，無任何營業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務之收入），僅有收取會員會費、捐贈或基金存款利息者，免依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報。惟其財產總額或當年度收入總額達新臺幣一億元以上者，應依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報，並應依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條第二項規定，委託經本部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 免辦結算申報規定 財政部８４０９０８台財稅第８４１６４４９３１號 宗親會等團體免辦結算申報之要件及例外規定合於所得稅法第十一條第四項規定之各行業公會組織、同鄉會、同學會、宗親會及營利事業產業工會，無任何營業或作業組織收入，僅有會費、捐贈或基金存款利息者，免依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報。惟上開機關團體之財產總額或當年度收入總額達新臺幣一億元以上者，應依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報，並應依「教育文化公益慈善機關團體免納所得稅適用標準」第二條第二項規定，委託經本部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 免辦結算申報規定 財政部８６０３１９台財稅第８６１８８７７１５號 社區發展協會免辦結算申報之要件及例外規定 合於所得稅法第十一條第四項規定之社區發展協會，無任何營業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務之收入），僅有會費、捐贈或基金存款利息者，免依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報。惟其財產總額或當年度收入總額如達新臺幣一億元以上者，應依所得稅法第七十一條規定辦理結算申報，並應依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條第二項規定，委託經本部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 機關團體申報實務 未依限辦理結算申報者 1. 寄發滯報通知書, 限期補報 2. 逾限仍未辦理, 應先輔導期限辦理申報 3. 經輔導仍未辦理, 依查得資料或按收入 性質適用相當行業之同業利潤標準核 定其餘絀數, 並視同不符合免稅標準之 要件, 依法課稅並加徵滯怠報金 機關團體申報實務 收入 無 支出 是否銷售貨物勞務 --------------------------- 銷售收入 有 銷售以外收入