13第十三章筹资与投资循环的审计题稿.pptVIP

21世纪高等教育精品教材●审计学 审 计 学 Auditing 山西财经大学 范年茂  目 录 ◆总 论 ◆职业道德与法律责任 ◆审计目标及工作循环 ◆审计证据与审计工作底稿 ◆计划审计工作 ◆实施审计工作 ◆审计抽样 ◆审计报告 ◆货币资金审计 ◆销货与收款循环审计 ◆采购与付款循环审计 ◆生产与储存循环审计 ◆筹资与投资循环审计 ◆特殊交易与事项审计 ◆终结审计及相关工作 第十三章 筹资与投资循环审计 控制测试 实质性程序 了解业务活动及凭证记录 内部控制及其测试 两类主要账户的审计 风险评估 本章主要内容 本章主要内容 ●业务流程与内部控制 ●风险评估与控制测试 ●实质性程序 第一节 业务流程与内部控制 本节要点 ◆投资与筹资循环的业务流程 ◆投资与筹资循环的内部控制 授权审批 签订合同 计算利息 取得投资 取得资金 计算收益 转让投资 还本付息 筹资 业务 投资 业务  一、投资与筹资循环的业务流程 二、投资与筹资循环的内部控制 筹资活动的内部控制 投资活动的内部控制  第二节 风险评估与控制测试 本节要点 ◆投资与筹资循环的风险评估 ◆投资与筹资循环的控制测试 一、投资与筹资循环的风险评估 评估筹资活动的重大错报风险 评估投资活动的重大错报风险 二、投资与筹资循环的控制测试 筹资活动的控制测试 投资活动的控制测试 案例【例13--1】   第三节 实质性程序 本节要点 ◆投资与筹资交易的实质性程序 ◆借款的实质性程序 ◆所有者权益的实质性程序 ◆投资的实质性程序 一、投资与筹资交易的实质性程序 实质性分析测试 交易的细节测试 一、短期借款的实质性程序 二、长期借款的实质性程序 10.检查借款费用的会计处理是否正确。（资本化问题） 13.检查一年内到期的长期借款是否已转列为“一年内到期非流动负债”。 三、应付债券的实质性程序 二、 借款审计 案例1：注册会计师王小五审计了A公司2015年度的会计报表，发现“长期借款”项目附注披露如下： 单位 金额 借款期限 年利率 条件 X行第一营业部 1800 2013年8月 —2017年7月 4.72% 抵押 Y行第二营业部 11650 2012年9月 —2016年8月 4.65% 借款 Z行第三营业部 280 2015年1月 —2017年1月 4.92% 借款 合计 13730 ? ? ? 二、 借款审计 资产负债表列示的“长期借款”项目：2015年末余额13730万元 要求：请你指出该公司的长期借款处理不正确之处，并作相应的审计调整。 二、 借款审计 案例2： W公司2012年初开始建造厂房，2014年底达到预定可使用状态并交付使用，估计造价1000万左右，可以使用20年，预计净残值率6%。由于该固定资产至2015年末尚未办理竣工决算手续，故2015年该项固定资产未提折旧， 二、 借款审计 同时将2015年度该项固定资产借款利息40万计入在建工程。（W公司2015年度利润表上的利润总额85万） 要求：分析W公司2015年度业务处理过程中存在的问题，并指出其是否重要。 二、 借款审计 一、股本或实收资本的实质性程序 注意有无抽资或变相抽资的情况 二、资本公积的实质性程序 三、盈余公积的实质性程序 四、未分配利润的实质性程序 三、 所有者权益审计 （一）交易性金融资产审计 （二）可供出售金融资产审计 （三）持有至到期投资审计 14．确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的非流动资产。 六、 投资审计 （四）长期股权投资审计 4．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表。 （五）投资性房地产审计 六、 投资审计 交易性 金融资产 可供出售 金融资产 持有至 到期投资 期限长短 短期 不明确，一般大