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第五章 财务报表与税收 资产负债表 利润表 现金流量表 税收 第一节 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 一、资产负债表的性质和作用 所谓财务状况，即企业的资产、负债、所有者权益及其结构。 资产=负债+所有者权益 该表不仅可以了解企业的资产分布及其来源渠道，还可以了解企业的短期偿债能力、资本结构和长期偿债能力。 1、短期偿债能力 ：主要反映在其变现能力上。变现能力指资产转换为现金，或负债到期清偿所需要的时间。 企业的债权人（短、长）和投资人（向投资人分配利润受企业现金充裕程度的制约 ）是极为关心的。 通过资产负债表的流动资产和流动负债部分，可以了解企业的短期偿债能力 2、企业的长期偿债能力既取决于它的获利能力，又取决于它的资本结构。 所谓资本结构指企业负债与所有者权益的比例（基础）、负债中流动负债与长期负债的比例、所有者权益中实收资本与留存收益的比例等比例关系。 3、企业的经营绩效主要表现为获利能力的大小，利润表是直接表达企业获利能力的报表资产负债表也能为衡量获利能力的一些重要指标，如资产报酬率、资本收益率等提供数据资料。 作为“第一报表”的资产负债表的重要性就在于：1、它表明一定时点企业在资产、负债和所有者权益各方面的实力状况，反映企业经营活动的基础，同时又反映了企业的规模和发展潜力，2、其提供的信息是评价企业偿债能力和筹资能力的重要依据，也为预测将来的财务状况提供了起点资料。 二、资产负债表的格式和编制方法 资产负债表的整体框架由三部分组成： 1、表首应注明报表的名称、编制日期以及表中所用的货币单位等内容； 2、正表是资产负债表的主体内容； 3、附注则是对正表内容中未能说明的事项或明细项目提供辅助补充说明。 资产负债表的格式 ：账户式的资产负债表 、报告式的资产负债表 按照我国《企业会计准则》的规定，企业的资产负债表一般采用账户式 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为可以对外披露的有用的财务信息。 ①直接根据总账科目的余额编制，如“短期借款”、“长期投资”等； ②根据明细科目的余额分析编制，如“应收账款”、“应付账款”等； ③根据几个总账科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”、“存货”等； ④根据有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”等； ⑤通过反映资产账户与其有关备抵账户的抵消过程来反映资产净额，如“固定资产”与“累计折旧”、“应收账款”与“坏账准备”等； ⑥根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列，如：“短期投资”。 ⑦反映或有负债的情况，如报表附注中的“已贴现的商业承兑汇票”等。 三、资产负债表的内容与项目排列 所谓资产，是企业拥有或控制的能以货币计量的，能够给企业带来经济效益的经济资源，包括企业的各种财产、债权和其他权利。 (1)流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产；其特点是流动性较强，参加生产经营时，其价值一次性转移到产品成本或费用中去。 (2)长期投资是指企业不准备随时变现，持有时间在一年以上的投资；主要包括长期股权投资和长期债权投资。 (3)固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产 (4)无形资产是指企业长期使用而不具有实物形态的非货币性资产 (5)递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用 (6)其他资产是指除以上各项目之外的长期资产，主要包括经国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼的财产等。 (二)、负债 所谓负债，是企业所承担的能以货币计量，在未来将以资产或者劳务偿付的债务。 (1)流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 (2)长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务 （三）、所有者权益 所有者权益亦称产权、资本，是企业投资者对企业净资产的所有权，它等于企业的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，包括企业所有者的投资及其增加的权益。 资产负债表中的权益项目是按照资本形成顺序的先后排列的。 (1)实收资本(股本)是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值 (2)资本公积是企业资本的一种储备形式，包括资本(或股票)溢价、资本汇率折算差额、法定资产重估增值以及接收捐赠的资产价值等。它可按法定程序转化为资本金。 (3)留存收益是指企业从历年实现利润中提取或形成的留存于企业内部