财务资料课件.ppt

单选 单选 单选 多选 多选 多选 计算 已税消费品继续加工应税消费品的相关规定 单选 单选 企业办税员国家职业资格培训 化妆品公司将自己生产的一批化妆品用作职工福利，化妆品的成本为6000元，该护肤品没有同类产品的销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为8%，计算应税销售额 应税销售额： =组成计税价格 =（6000+6000*5%）/（1-8%） 企业办税员国家职业资格培训 委托加工 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝ (委托方的材料成本＋加工费含辅助材料不含VAT)÷(1－消费税税率) 例 企业办税员国家职业资格培训 1、A酒厂提供一批大米给B酒厂，委托其加工粮食白酒2吨，现已收回，B酒厂同类型粮食白酒的售价为4000元/吨，粮食白酒消费税税率为25%。计算应税销售额 应税销售额： 4000*2=8000 2、汽车厂委托橡胶厂加工专用轮胎500套，橡胶由汽车厂提供，，共1000公斤，每套轮胎材料成本为150元，加工费每套50元（不含税），代垫辅料16元（不含税）。汽车厂已提货。橡胶厂没有同类轮胎的售价，汽车轮胎的消费税税率为10%，计算应税销售额 应税销售额 150+50+16/1-10%=240元/套*500=120000元 企业办税员国家职业资格培训 进口 1、计税依据：消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率) 2、例：某公司进口一批小轿车50辆，关税完税价格为每辆10万元，关税80%。小汽车的消费税税率为5%，计算应税销售额 应税销售额=组成计税价格 =（10+10*80%）/（1-5%）×５０=９４７.4万元 企业办税员国家职业资格培训 从量定额计征的计税依据 1、销售应税消费品的，为销售数量。 返回 4、进口的应税消费品，为海关核定(而不是进口商申报)进口征税数量。 3、委托加工应税消费品的，为收回数量。 2、自产自用应税消费品的，为移送使用数量。 案例 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（） A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品的数量 ACD 1、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为7000元，支付乙企业加工费2000元（其中包括乙企业代垫的辅助材料不含税价格为500元）。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业受托加工应代收代缴的消费税税款。 委托加工应税消费品，计税依据为是受托方消费品的售价 或组成计税价格 =(委托方的材料成本＋加工费含辅助材料不含VAT)÷(1－消费税税率) （7000+2000）÷ (1-10%) ×10%=1000元 2、某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，护肤品护发品适用消费税税率为8％，计算消费税税额。 10000×（1+5%）÷（1-8%）×8% 视同销售，同类消费品价格或 组成计税价格=（成本+利润+消费税定额税）/（1-消费税率） 3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月5日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额60万元，增值税额10.2万元，8月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票取得含增值税销售额4.68万元。计算该生产企业8月份应缴纳的消费税额。化妆品消费税税率30% 60 ×30%=18 [4.68/1+17% ]×30%=1.2 （4.68/1+17%）+60）×30%=19.2万元 4、某有限责任公司为增值税一般纳税人，生产小汽车、摩托车和化妆品两类产品其消费税率分别为5%、10%和30%；7月份发生如下业务： （1）将生产的30辆摩托车，以每辆12000元（不含增值税）给自设的非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。 （2）以自产小汽车10辆换取某铁钢企业的钢材200吨，每吨钢材3000元。该型号小汽车对外销售有9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆三种价格。 （3）将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品的成本80000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，其成本利润率为5%。