运费发票抵扣注意问题课件.pptVIP

2、关注下列11种情况的运费不准予计算进项税额抵扣： ①、增值税一般纳税人采用邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣（国税函发[1995]288） ②、纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审核不合理的，不予抵扣运输费用（国税发[1995]192） ③、增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣增值税。（国税函发[2005]54） ④、联运发票不得计算进项税额抵扣 企业外购或销售货物所支付的费用，在计算运费费用进项税额时，必须根据铁路、公路、民用航空等单位开具的“铁路运输发票”、“公路运输发票”等货票。不得依照联运发票计算进项税额。 ⑩、货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。（国税发明电[2003]第55号） ⑾、税金不能抵扣 有些单位取得的由税务机关代开的运输发票，除了运费外，还有按6.6%（6.6%的税率包括：按开票金额的3%征收的营业税，按营业税的7%和3%分别征收的城建税和教育费附加，按开票金额的3.3%征收的所得税）的税率征收的税款。严格说来，税务机关这样代开发票是不规范的，其征收的税款应另行开具税票。由于这些税款应由运输企业承担，因此不得参与计算可抵扣的进项税额。 3、增值税一般纳税人，对取得公路、内河货物运输发票时，事前审核应注意的问题： ①、发票的真伪。 判断发票真伪是一般纳税人取得货运发票时首先要注意的问题。对于发票真伪，首先要看一下发票的质量，是否有水印。开票单位资格是否符合规定，比如对于自开票纳税人，要先审核一下该单位是否有税务机关认定的自开票资格证书。对于代开票，一种是税务机关代开，要审核一下税务机关名称是否正确，必要时可打电话询问一下。对于代开票中介单位，一定要审核是否有省级税务机关批准的证书。同时，根据自开票纳税人认定条件，如果一般纳税人取得是是个人自行开具的货运发票，肯定是假票，因为个人不得认定为自开票纳税人。 ②、检查一下发票信息是否填开完整。 具体内容如：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人以及机器自行生成的机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）。 ④、抵扣联不要加盖印章。很多货运单位开开具货运发票时，在发票联和抵扣联上都加盖发票专用章或财务专用章。而根据国税函[2006]67号第五条第（六）款明确要求“抵扣联一律不加盖印章，这就导致纳税人取得加盖印章的运费发票抵扣联后，国税机关不给抵扣。因此，一般纳税人在取得货运发票抵扣联时要注意，不要加盖印章。 ⑤、仔细核对发票信息是否正确。特别是发票金额，收货人名称及纳税人识别号、发货人名称及纳税人识别号、承运人名称及纳税人识别号，特别是纳税人识别码，由于位数较多容易发生错误。 4、铁路运输托运人或收货人与实际购买或销售货物人不一致的处理。 由于铁路运输模式中，一般是实行车皮承包制，对于一般纳税人在铁路运输过程中租用别人车皮运输导致托运人或收货人与实际购买或销售货物人不一致，而导致铁路运输发票难以抵扣的情况，财税[2005]165号文规定：一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 部分大型的增值税一般纳税人在将外购的材料运抵入库后，需要将材料从材料仓库运输到生产地点，对这部分发生在厂区内的运输费用，取得了运输发票能否抵扣增值税？ 答复：普遍认为，对于这部分发生在厂区内的运费不是在材料的外购或销售环节，不符合规定。但是，这一争议自2005年11月28日后就不存在争议了。这里我们要特别提出以下的政策规定：《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号文第7条第二款规定：一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 2、运费发票开具金额正确，但开具的时公里数与单价出现错误，能否抵扣？ 答复：《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发[2007]101号）文件： 二、 关于货运发票填开内容有关问题 一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五条第（五）款规定的“运输项目及金额”栏的填开