商品流通企业会计范例.ppt

（二）管理费用账户及其明细账户 管理费用的核算通过设置并运用“管理费用”账户进行。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 1．管理人员薪酬：核算企业支付给从事组织和管理商品经营人员的工资、工资性的各项津贴以及按规定标准提取的福利费。 2．业务招待费：核算企业为开展业务经营的合理需要而支付的规定范围内的业务招待费用。 3．职工待业保险费：核算企业按国家规定缴纳的职工待业保险金。 4．研究费用：核算企业研究与开发新产品、新技术而发生的各项费用。 5．董事会会费：核算企业最高权力机构及其成员为履行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 6．工会经费：核算企业按职工工资总额的一定比例计提的工会经费。 7．职工教育经费：核算企业按职工工资总额的一定比例计提的为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 8．劳动保险费：核算企业按规定支付给离退休人员的离退休金及各种补贴。 9．租赁费：核算企业租赁办公用房、经营周房、低值易耗品等发生的租赁费用。 10.咨询费：核算企业为开展经营活动向有关咨询机构进行咨询所支付的费用。 11.涉外费：核算企业按国家规定支付的出国费用、接待外宾费用和驻外代表处开支的费用。 12.诉讼费：核算企业因经济纠纷起诉或应诉而发生的各项费用。 13.技术转让费：核算企业为购买专利技术所支付的各项费用。 14.折旧费：核算企业按规定计提的固定资产折旧费。 15.无形资产摊销：核算企业按规定摊销的无形资产价值。 16.低值易耗品摊销：核算企业按规定摊销的低值易耗品价值。 17.修理费：核算企业为修理固定资产和低值易耗品所支付的费用。 18.审计费：核算企业聘请注册会计师进行查账、验资以及资产评估等所支付的费用。 19.房产税：核算企业按国家规定缴纳的房产税。 20.土地使用税：核算企业按国家规定缴纳的土地使用税。 21.车船税：核算企业按国家规定缴纳的车船税。 22.印花税：核算企业按国家规定缴纳的印花税。 （三）财务费用账户及其明细账户 财务费用的核算通过设置并运用“财务费用”账户进行。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 1．利息支出：核算企业支付的短期借款利息、商业汇票贴现利息、长期借款在固定资产达到可使用状态后发生的利息支出等费用， 2．金融机构手续费：核算企业通过银行或其他金融机构办理款项结算或委托代理发行债券等，按规定向银行或其他金融机构支付的手续费。 3．汇兑损失（收益）：核算企业的外币存款、以外币结算的债权、债务等业务因汇价变动所造成的损失（收益）。 4．现金折扣：核算企业购销业务中取得的现金折扣与发生的现金折扣。 四、费用的核算 企业按照权责发生制原则组织费用支出的核算，有四种列支费用的方式：直接支付、转账摊销、预付待摊和预提待付。 （一）直接支付费用的核算 直接支付费用是指本期支付应由本期负担的费用，如直接支付本月的工资、运杂费、保管费、业务招待费等。 直接支付费用的方式有两种：一种是当费用发生时，由财会部门直接支付的费用，另一种是由费用发生部门以备用金支付的费用。 1．财会部门直接支付费用的核算 当费用发生时，开支部门持费用凭证直接向财会部门报账。财会部门收到费用凭证经审计无误后，据以付款。借记有关费用账户，贷记“库存现金”账户或“银行存款”账户， 【例7 -1】某企业购买管理用办公用品500元，以现金支付。 根据有关凭证，编制会计分录如下： 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 企业支付给职工的薪酬，在每月发放工资前，财会部门应根据人事劳动部门转来的职工考勤、调动、工资级别调整通知单，各种津贴变动通知单和有关部门转来的代扣款项通知单进行计算，编制“工资表”，计算出每一个职工的应发工资和实发工资数额。 应发工资=标准工资+附加工资+各项补贴－扣除的病事假工资 实发工资=应发工资－代扣款项 每月编制的工资表是工资核算的依据，财会部门据以向银行提取现金发放工资以及进行账务处理。工资表经过职工签收以后，就是支付工资的原始凭证。 职工薪酬的核算通过设置并运用“应付职工薪酬”账户进行。 【例7 -2】某企业8月份应付职工工资总额为39 000元，其中，商品经营人员工资30000元，企业行政管理部门人员工资9 000元，扣回各种款项合计1 000元，实际发放工资38 000元。 (1)提取现金：