会计学基础08）课件.ppt

例：利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 * （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表： * * 银行存款余额调节表 2008年5月31 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：企业未入账的收入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付出款项 1、银行代扣罚金 86970 4400 24590 12000 银行对账单余额 加：银行未入账的收入款项 1、存入转账支票 减：银行未入账的付出款项 1、开出转账支票 2、开出现金支票 94460 18400 7550 1350 调节后日记账余额 103960 调节后对账单余额 103960 二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。（一）会计凭证的整理规类 各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。 * （二）会计凭证的造册归档 会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格遵守会计制度的有关规定。 年度终了，可由会计部门保管一年，期满后，移交本单位档案保管部门保管。（三）会计凭证的借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。（四）会计凭证的销毁 会计凭证的保管期限为15年。保管期满后，必须按规定的制度和程序予以销毁。 * 第七章 会计账簿 目的、要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 * 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 二、会计账簿的作用 （一）会计账簿是对凭证资料的系统总结 （二）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 （三）会计账簿是会计报表资料的主要来源 * 三、会计账簿的种类（一）按照账簿的用途分类1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和明细账。3.备查账簿，又称辅助账簿：是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 * （二）按照账簿的形式分类1.订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 优点：安全；缺点：不便分工记账。2.活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。 优点：便于分工记账，添加账页；缺点：不安全。3.卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。 优缺点同活页账，不同的是，它可以跨年度使用。 此外，账簿也可根据账页格式分为：三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。 * 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则和基本内容 （一）账簿设置的基本原则 ■ 满足信息要求 ■ 经济适用 ■ 体系完整 （二）账簿的基本内容 1.封面 2.扉页 3.账页 * （三）账簿的启用规则1.封皮上写明单位名称、账簿名称2.扉页上按“启用表”列示内容，完整填列3.填写账户目录4.粘贴印花税票 * （四）账簿的登记规则1.依据审核无误的会计凭证连续登记2.登记时必须用