审计案例网络作业大题)解读.doc

第 1 大题 判断并说明理由 参考答案或提示： √；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。 参考答案或提示： ×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。 参考答案或提示： √；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。 参考答案或提示： √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。 参考答案或提示： ×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。 参考答案或提示： √；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。 第 2 大题 单项案例分析题 参考答案或提示： 在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途： （1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围； （2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据； （3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。 值得注意的是，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。 2 注册会计师A接受了ABC股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问： （1）注册会计师A对该账户确定的主要审计目标包括哪些方成？ （2）注册会计师A对该公司可能存在的未入账应付账款应实施哪些审计程序？ 参考答案或提示： （1）注册会计师A确定的应付账款审计目标应当包括三个主要方面： 确定应付账款发生和偿还的记录是否完整； 确定应付账款的年未余额是否正确； 确定应付账款在会计报表上的披露是否正确。 （2）对于应付账款中可能存在的未入账业务，注册会计师A应当实施如下审计程序： 检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票以及有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务； 检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时间是否正确； 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 询证被审计单位的会计人员和采购人员。 第 3 大题 综合案例分析题 1 . 固定资产原价和累计折旧项目附注 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 2011年年末固定资产原值： 49580 固定资产 年初余额 本年减少额 本年增加额 年末数 房屋建筑 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土 地 472 ? ? 472 其他设备 389 150 11 528 合 计 42092 8277 789 49580 2011年累计折旧： 11296 固定资产 年初余额 本年减少额 本年增加额 年末数 房屋建筑 3490 898 31 4357 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 土 地 ? 15 ? 15 其他设备 115 83 3 195 合 计 8540 3134 378 11296 参考答案或提示： 上述内容中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧－土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价－房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧－房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应固定资产原价。第 1 大题 判断并说明理由 1 . (5分) 参考答案或提示： 答案 × 解析 盘点的效用并不依赖对于处理业务的控制。 2 . (5分) 参考答案或提示： ×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。 3 . (5分) 参考答案或提示： 答案 × 解析 在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。 4 . (5分) 参考答案或提示： ×；理由：不是实质性程序而是控制测试程序。 5 . (5分) 注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。 参考答案或提示： √；理由：注册会计师应关注大额、异常项目