2第2章货币资金案例.ppt

1、库存现金 广义的现金：库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证。 狭义的现金：仅指存放在财会部门，由出纳人员保管，作为日常零星开支所需的那部分货币资金。包括人民币现金和外币现金。 2、银行存款 是指企业存放在银行或其他金融机构，并可以随时支取的货币资金。 包括人民币存款和各种外币存款。 3、其他货币资金 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 一、严格岗位责任制 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 二、实行岗位轮换 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 三、执行授权批准 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 四、加强票据印章管理 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 五、实施内部稽核。 企业应建立内部稽核制度，设置内部稽核单位和人员，对货币资金实施定期和不定期检查，以及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。 3.库存现金收支管理 （1）企业现金收入的主要来源，是零售商品的销售收入、各种业务收入以及其他的零星收入。 现金收入应当于当日送存银行，当日送存的确有困难的由银行确定送存时间。 不得坐支！ （2）企业根据规定从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字。经过开户银行审核后，予以支付现金。 （4）出纳人员应定期编制“现金收入报表”，反映本企业收入款项情况。定期编制“现金支出报表”，可按照各项费用分类，也可按部门分类反映费用支出。 4、企业现金的内部控制 库存现金收支与保管应由出纳人员负责，经营现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计档案保管工作。 会计的出纳人员应当期进行轮换，不得一人长期从事出纳人员工作。 对企业的库存现金，出纳人员应做到日清月结。 企业所有的现金收付业务： 1、首先必须办理凭证手续，即取得或证明收付款的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，放可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。 2、对现金收付交易必须根据原始凭证编制收款或付款凭证，并要在原始凭证盖上“现金付讫”与“现金收讫”章。 3、对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、手续不完善的原始凭证应退回给经办人，要求更正或补办手续。 1.库存现金收付的总分类核算 库存现金总账由负责总账的财会人员进行总分类核算，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。 如果企业日常现金收支量大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用账户汇总表或汇总记账凭证的核算形式定期或月终登记。 2.库存现金收付的明细分类核算 现金日记账，由出纳人员每日根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 2.2.3 库存现金清查核算 为了加强对出纳工作的监督，及时、准确反映库存现金的余额，防止各种不法行为的发生，确保库存现金的安全、完整，除了须实行钱、账分管，经常核对账目外，还应经常对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账实相符。 库存现金的清查工作应由内部审计和稽核人员进行。 1、库存现金清查核算的账户设置 待处理财产损溢 该账户属于资产类。 借方余额反映企业尚未处理的各种财产和净损失。 贷方余额反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。 期末该账户应无余额。 3.备用金 备用金：是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，暂付给有关部门和人员使用的备用现金。 (一）备用金的种类 根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额制和非定额制两种。 1、定额备用金 所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写