环境会计基本理论框架及对资源环境保护的研究意义.pdfVIP

15夸源 环境 ISSN1 672--9064 戴荣华 门 振 (山东京博控股发展有限公司 山东滨州 256505) 摘要 介绍环境会计这门新学科的产生背景和基本理论。同时介绍国内外对这门学科的研究现状和发展趋势。 关键词 环境污染 环境会计 环境保护 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672—9064(2008)03—0100—02 环境会计是产生于2O世纪7O年代的一门新兴会计学 传统会计是指会计从其发展历史中继承下来的、广为接 科。回顾环境会计产生和发展的历史，可以看出环境会计是在 受和应用的概念、惯例和方法的统称。以复式簿记、权责发生 现代工业的迅猛发展、自然环境遭受严重破坏、生态系统失去 制、历史成本3大基本支柱为基础，侧重于从人类经济活动出 平衡、经济发展的物质基础受到威胁的背景下，人们在分析了 发进行会计考核和财务信息的揭示。传统会计无法提供环境 传统会计理论和方法的局限性基础上提出的。 方面的信息，忽视环境效益，不能适应可持续发展的需要。 1 环境会计的产生 (1)传统企业会计的核算对象不全面。从理论到实践均未 1．1 环境会计产生的背景 将自然资源消耗、环境污染、环境保护等主要内容涵盖在内加 资源、环境是人类生存和发展的基本条件。近几十年来， 以系统核算。因此，从环境保护角度来说，传统企业会计核算 随着人口的剧增，需求的增加，能源紧张、自然灾害频繁发生、 对象不全面，应加以补充完善。 环境污染13趋严重。动摇了有关国家发展经济的自然物资基 (2)传统企业会计片面追求经济效益。传统企业会计以实 础，制约了经济发展，使人类与自然、生态与经济出现了十分 现利润最大化为目标，而不顾环境的承受能力。因此，应对传 不协调的局面。2l世纪制约经济发展最重要的因素将是自然 统企业会计目标进行调整，强调企业经济效益与社会效益并 资源…。据相关资料披露，地球自然资源每年提供价值 15万亿 举。 英镑的物产，但是人类活动破坏大约2／3提供上述资源的生 (3)传统企业会计提供的会计信息不全面。传统企业会计 态环境，包括湿地、森林等；20世纪的最后几十年，世界煤炭资 忽视了企业与社会、自然的关系，没有或很少考虑经营活动对 源损失了20％，另外20％的煤炭资源正在退化，35％的世界森 环境造成的危害，这样的会计信息可能给报表使用者以误导。 林资源消失了；1945年以来，新增耕地面积比18和 l9世纪的 如前所述，依靠传统会计理论和方法建立起来的会计实 总和还多，目前约 1／4的地球表面已变为耕地。大约6O％的人 务，已经不能适应当前社会和经济的发展，建立新的会计模 类赖以生存的生态服务行业，如饮用水供应、渔业、区域性气 式，以迎合环境管理的需要迫在眉睫。环境会计正是在这种情 候调节以及自然灾害和病虫害控制等，无法进行可持续性生 况下产生的。 产，前景每况愈下。 1．3 环境会计产生的理论基础 我国同样面临着严重的环境污染问题，粗放型增长模式 所谓理论基础，是指对构建学科理论与方法起着支撑或 在发展经济的同时也导致了对环境的严重破坏。国家环保局 指导作用的理论。环境会计作为会计学的一个分支，自然要继 公布的资料表明，我国每年废气排放量达 11万亿m ，废水排 承传统会计(包括财务会计、管理会计等)的基本原理和方法； 放量达365亿t，工业固体废弃物产生量达6亿t，在被统计的 同时，环境会计作为会计学的一个新兴分支，又面临许多新的 131条流经城市的河流中有26条严重污染、l1条重度污染、 理论问题。 28条中度污染……据专家估计，全国每年由于环境污染和破