土地使使用税+契税概要.ppt

七、债权转股权---免征契税 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 八、划拨用地出让或作价出资--征收契税 以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。 九、公司股权（股份）转让--不征收契税 在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 十、有关用语含义 　　本通知所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。 　　本通知所称投资主体存续，是指原企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。 　　本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日执行。 财税[2015]37号具有追溯效力：本通知发布前，企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的，符合本通知规定的可按本通知执行。 注意： 财税[2015]37号废止了企业出售免税的政策。也就是是说自2015年1月1日起，不管是企业整体出售还是部分出售，对受让方承受所购企业的土地、房屋权属，一律征收契税。 财政部 国家税务总局 关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知财税[2012]82号 　一、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。 出租人受让时 承租人回购时 金融租赁公司 征收契税 免征契税 非金融租赁公司 征收契税 征收契税 根据《金融租赁公司管理办法》的规定“金融租赁公司是指经中国银行业监督管理委员会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。金融租赁公司名称中标明“金融租赁”字样。未经中国银行业监督管理委员会批准，任何单位和个人不得经营融资租赁业务或在其名称中使用“金融租赁”字样，但法律法规另有规定的除外”，也就是说经商务部门和国家税务总局等批准内资试点融资租赁公司以及外资融资租赁公司不得适用该政策，换句话说必须是作为出租方的融资租赁公司名称中必须带有“金融租赁”字样的才能适用该政策。 【安徽水利回租案例】 2011年1月9日，安徽水利开发股份有限公司（股票代码“600502”，股票简称“安徽水利”）发布公告，安徽水利及控股子公司安徽白莲崖水库开发有限责任公司和安徽金寨流波水力发电有限公司分别将山推推土机、发电厂房、水轮发电机及其附属设备等资产以售后回租方式，向华融金融租赁股份有限公司融资人民币1700 万元、6000 万元和3500万元，融资总金额为11200 万元。自租赁合同履行完毕之日起，安徽水利及控股公司按名义货价支付款项后，租赁设备所有权归还本公司。 【泸天化回租案例】 2012年7月26日，四川泸天化股份有限公司（股票代码“000912”，股票简称“泸天化”）发布公告，四川泸天化股份有限公司（以下简称“本公司”）控股子公司四川天华股份有限公司（以下简称“天华公司”）拟用机器设备及与设备配套的建筑物、构筑物以“售后租回”方式向华远租赁有限公司申请办理融资租赁业务，融资总额为人民币2亿元，融资期限5年。在租赁期间租赁物的所有权属于华远租赁有限公司；租赁期限届满，全部租赁物所有权以名义价格壹元整人民币转移回天华公司。 在安徽水利的案例中，出租方是华融金融租赁公司，那么在整个交易中，华融融资租赁公司办理产权证时，华融融资租赁缴纳契税，在安徽水利回购时办理产权证时根据82号文的规定安徽水利暂免征收契税； 在泸天化的案例中，出租方是华远租赁，华远租赁是经国家商务部和税务总局批准的第三批融资租赁试点企业，并非银监会批准的金融租赁公司，那么在整个交易中，华远租赁办理产权证时，华远租赁缴纳契税，在泸天化回购时办理产权证时根据82号文的规定，则应该缴纳契税，不能享受免税的待遇。 二、以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。 案例：母公司与政府签订招商协议，子公司去签合同，谁交契税？ 子公司 国土资源部印发的《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规范（试行）》（国土资发[2006]114号）就挂牌出让国有土地使用权中“申请和资格审查”中规定，国有土地使用权招标拍卖挂牌出让的申请人，可以是中华人民共和国境内外的法人、自然人和其他组织，但法律法规对申请人另有限制的除外。申请人可以单独申请，也可以联合申请。 国土资发[2006]114号规定，申请人竞得土地后，拟成立新公司进行开发建设的，应在申请书中明确新公司的出资构成、成立时间等内容。出让人可以根据招标拍卖挂牌出让结果，先与竞得人签订