第八章内部监督导论.pptVIP

内部监督的方法 3 内部控制机构监督 有条件的企业，应当设置专门的内控机构。内部控制机构应采取种种措施，根据风险评估结果，对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督。 主要措施： 结合内外部审计力量及其意见，对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督 通过控制自我评估的方法，召集有关管理层和员工就企业内控制度设计和执行中存在的特定问题进行面谈和讨论，同时可以通过开展问卷调查和管理结果分析等方式进行监督测试。 内部监督的方法 4 内部审计监督 内部审计机构接受董事会或经理层委托，应该采取种种适当的措施对日常生产经营活动实施审计检查。 主要措施： 制定内部审计计划，定期组织生产经营审计、内部控制专项审计和专项调查 对审计中发现的违反国家法律法规和企业章程规定的事项提出审计建议，作出审计决定，并对审计建议和审计决定的落实情况进行跟踪监 定期或应要求向董事会及其审计委员会、监事会、经理层报告工作 内部监督的方法 （三）日常监督的具体方式 获得内部控制执行的证据 内外信息印证 数据记录与实物资产的核对 内外部审计定期提供建议 管理层对内部控制执行的监督 案例8-4 内部审计在企业开展内部控制评价的实践 内部监督的方法 二 专项监督 （一）定义： 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 （二）监督主体 企业内部控制(审计)机构、财务机构和其他内部机构都有权参与专项监督工作，也可以聘请外部中介机构参与其中，但参与专项监督的人员必须具备相关专业知识和一定的工作经验，且不得参与对自身负责的业务活动的评价。 内部监督的方法 （三）监督的范围和频率 专项监督的范围和频率应根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 影响因素： 风险评估的结果 变化发生的性质和程度 日常监督的有效性 内部监督的方法 （四）专项监督的重点 高风险且重要的项目 审计部门依据日常监督的结果，对风险较高且重要的项目要进行专项监督。考虑到成本效益原则，对风险很高但不重要的项目或很重要但是风险很小的项目可以减少个别评估的次数。应该将高风险且重要的项目作为个别评估对象。 内控环境变化 当内控环境发生变化时，要进行专项监督，以确定内部控制是否还能适应新的内控环境。 内部监督的方法 （五）专项监督的步骤 内部监督的方法 计划阶段 主要任务： 包括规定监督的目标和范围 确定具有该项监督权力的主管部门和人员 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 规定监督方法、时间、实施步骤 就监督计划达成一致意见 内部监督的方法 执行阶段 主要任务： 获得对业务单元或业务流程活动的了解 了解业务单元或流程的内部控制程序是如何设计运作的 应用可比一致的方法评价内部控制程序 通过与企业内部审计标准的比较来分析结果，并在必要时采取后续措施 记录内部控制缺陷和拟定纠正措施 与适当的人员复核并验证调查结果 内部监督的方法 报告和纠正措施阶段 主要任务： 与业务单元或业务流程的管理人员以及其他适当的管理人员复核结果 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 将管理反馈写入最终的评价报告 案例8-5 一组来自美国内部审计的数据 复习思考题 1.何谓内部监督？内部监督与内部控制的联系与区别？ 2.内部监督的机构及其职责都有哪些？ 3.内部监督的基本要求有哪些？ 4.内部监督的程序如何？ 5.内部监督的方式有哪几种？ 6.专项监督主要关注哪些方面？ 谢谢大家！ * * * * 东北财经大学出版社 东北财经大学会计学系列教材 第八章 内部监督 第一节 内部监督的机构及职责 第二节 内部监督的程序 第三节 内部监督的方法 本章学习目的与要求 本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。 通过本章的学习，掌握内部监督的定义，掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法。 案例引入：内控混乱，形同虚设 2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，中国银行黑龙江双鸭山四马路支行原行长胡伟东及业务员沈洪泽等5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后为集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德全(犯罪嫌疑人)开具空白银行承兑汇票96张。朱德全在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。2006年2月7日，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行在处理一笔兑付期限已到的银行承兑汇票