2016营业税改征增值税政策培训.pptx

营业税改征增值税政策培训 2016.04 营改增进程 1.2012年1月1日起：在部分行业部分地区进行“营改增”试点 2.2013年8月1日起：选择部分行业在全国范围内进行试点包括交通运输业、邮政业、电信业、7个部分现代服务业。 3.2016年5月1日起：在全国范围内全面实现“营改增”，也即消灭营业税，试点范围包括房地产业、建筑业、金融业和生活服务业。 营改增减税效应 1.全国各地减税明显 2012年到2015年全国通过“营改增”累计减税超过5000亿元；预计在“营改增”全面完成后，如果进一步优化增值税税率，整个“营改增”实现的减税规模将达9000亿元左右。 2.推动了服务业与制造业比翼齐飞 购买服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，服务业也迎来了快速发展的大好时机。 营改增减税效应 2016年3月5日，李克强总理在作2016年政府工作报告时提出，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 营改增主要文件 财税〔2016〕36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件： 1.营业税改征增值税试点实施办法 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 总局八公告 第13号——增值税纳税申报 第14号——转让不动产 第15号——不动产进项税额分期抵扣 第16号——不动产经营租赁 第17号——跨县（市、区）提供建筑服务 第18号——房地产开发企业销售自行开发的房地产 第19号——委托地税机关代征税款和代开增值税发票 第23号——有关税收征收管理事项 营业税改征增值税政策培训 基本内容 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 1.境内 2.应税行为 3.为他人提供 4.有偿 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 1.境内 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 1.境内 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 2.应税行为 销售服务 销售无形资产 销售不动产 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 3.为他人提供 指应税服务的提供对象必须是其他单位或者个人，不是自己，即自我服务不征税。 这里所说的“自我服务”，包括以下两种情形：（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。 4.有偿 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 增值税的征收范围 例外情形 1.符合条件但不征税 ⑴行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费； ⑵存款利息； ⑶被保险人获得的保险赔付； ⑷房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金； ⑸在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 增值税的征收范围 例外情形 2.不符合条件但征税 （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 纳税人的分类管理 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的