纳税实务（二版）02增值税纳税实务.ppt

项目二 增值税纳税实务 学习目标 【知识目标】 ? 掌握增值税的构成要素 ? 掌握增值税的进项税额和销项税额 ? 了解增值税的税收优惠 【能力目标】 ? 会正确计算一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额 ? 会正确处理增值税的纳税申报事宜 长江实业公司为增值税一般纳税人。法人代表：李四。纳税人识别号：142325000000123。地址及电话：吕梁市北京路88号，2828215。开户银行及账户：吕梁市工商银行16030058363803366。主要产品：电视机。主要原材料：电子零件。下面就长江实业公司2014年3月份发生的涉税业务如何计算增值税作出说明。 （1）购买原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票60张，情况见表2-1。均在法定期限内予以认证，并在本期全部申报抵扣进项税额。 表2-1 本期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况表 金额单位：元（列至角分） （2）本期有20?000元的外购材料用于非应税项目，其所负担的税款为3?400元。 （3）本期销售产品并开具防伪税控系统的增值税专用发票30张，情况见表2-2，其中号00700226等3张发票因发票形式不符合要求而作废，号码发票为红字发票；销售产品并开具普通发票170张，合计金额2?000?000元；销售产品但未开具发票的金额为340?000元。 表2-2 防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表 金额单位：元（列至角分） 任务：① 计算该企业当月应纳增值税税额。 ② 正确填写增值税纳税申报表。 相关知识 一、解读增值税法规 二、增值税应纳税额的计算 三、出口货物退（免）税 四、增值税专用发票使用与管理 五、增值税纳税申报 六、营业税改征增值税试点相关规定 一、解读增值税法规 （一）增值税的征税范围 凡在中华人民共和国境内发生销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的行为，均属于增值税征税范围。 1.销售或进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 2.提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务。 3.视同销售货物行为 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ① 将货物交付其他单位或者个人代销； ② 销售代销货物； ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④ 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥ 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【试一试】 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A．将外购的服装作为春节福利发给企业员工 B．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 C．将新研发的玩具交付某商场代为销售 D．将外购的水泥用于本企业仓库的修建 答案：BC 4.混合销售行为 混合销售行为。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为。 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【试一试】 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 答案：C 5.兼营行为 兼营行为 6.属于增值税征税范围的其他项目 （二）增值税的纳税