纳税实务（二版）09财产税纳税实务.ppt

项目九 财产税纳税实务 学习目标 【知识目标】 掌握房产税的构成要素 ? 掌握车船税的构成要素 ? 掌握契税的构成要素 ? 了解房产税的减免税优惠 ? 了解车船税的减免税优惠 ? 了解契税的减免税优惠 【能力目标】 ? 会正确计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表 ? 会正确计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表 ? 会正确计算契税的应纳税额并填写纳税申报表 鲁中医药公司2012年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元；载重吨位为8吨的汽车两辆，原值合计60万元；5辆大客车，2辆小汽车，原值合计90万元。2012全年度房产和车船均没有发生增减变动。该省规定，房产按照原值30%作为扣税额，房产税和车船税按年计征，车船税税率：载货汽车整备质量每吨40元；大客车每辆240元；小汽车每辆120元。 任务：①计算2012年度该公司应纳房产税和车船税。 ②正确填写房产税和车船税纳税申报表。 一、房产税 1．房产税概述 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 1．征税范围 征税范围 房产税的征税对象是房产。 2.纳税义务人 （1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。 （3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 【试一试】 下列关于房产税纳税人的表述，是否正确。（ ） 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 答案：正确 3.税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 4.减免税优惠 ① 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 ② 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。 ③ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 ④ 个人所有非营业用的房产免征房产税。2012年1月1日起，我国在上海、重庆两地进行房产税试点改革。 ⑤ 经财政部批准的免税房产。 （二）房产税应纳税额的计算 1.计税依据 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 2.应纳税额的计算 房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 （1）从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值?(1?扣除比例)?l.2% 【例9-1】 某企业2012年度自有生产用房原值5?000万元，账面已提折旧1?000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2012年度应缴纳的房产税税额。 解：应缴纳的房产税=5?000?(1?30%)?1.2%=42（万元） （2）从租计征。 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入?12%（或4%） 【例9-2】 某公司出租房屋10间，年租金收入为100?000元，适用税率为12%。计算其应纳房产税税额。 解：应纳税额=100?000?12%=12?000（元） （三）房产税的纳税申报 1.纳税义务发生时间 【试一试】 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼。工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。 A．2009年12月 B．2010年1月 C．2010年2月 D．2010年4月 答案：C 2.纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 3.纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 4.申报缴纳 房产税纳税义务人应该按照主管税务机关