经济法-税收部分.docVIP

流转税（商品税） 以商品（包括劳务）为征税对象，以依据确定商品的流转税额为计税依据 一．增值税 征税主体：在全国境内销售货物（有形动产，包括电力、热力、气体个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 　　3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 价格明显偏低并无正当理由按下列顺序确定销售额： 　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ????? 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务； ????? 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务； ????? 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； ????? 5、非正常损失的购进货物； ????? 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费 准予抵扣 （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率 （四）购进或者销售货物【货物（固定资产除外）】及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额＝运输费用金额×扣除率 （7%） （五）混合销售行为和兼营非应税劳务，按规征收增值税的符合抵扣条件的 （六）专门从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率，计算进项税额。 税收减免： （一）农业生产者销售的自产农产品； ????（二）避孕药品和用具； ????（三）古旧图书； ????（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ????（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ????（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； ????（七）销售的自己使用过的物品。 取得土地使用权所支付的金额新建房及配套设施旧房及建筑物的评估价格与转让房地产有关的税金在国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事及其他单位消费税=销售收入*消费税税率从量征收应纳消费税=销售数量*消费税定额税额复合计征应纳消费税=销售收入*消费税税率+销售数量*消费税定额税额 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率完税价格×关税税率进口货物由海关以符合的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。　　进口货物居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；