6财务预算.ppt

[例6-9] 长城公司2009年度各季度预计的增值税销项税和进项税资料如表6-8和表6-14所示；该企业流通环节只缴纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%。根据资料，编制长城公司2009年度应交税金及附加预算如表6-16所示。 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 增值税销项税额 25 840 29 580 42 840 39 440 137 700 增值税进项税额 19 186 23 246 32 907 33 953 109 292 应交增值税 6 654 6 334 9 933 5 487 28 408 销售税金及附加 665.40 633.40 993.30 548.70 2 840.80 现金支出合计 7 319.40 6 967.40 10 926.30 6 035.70 31 248.80 表6-16 2010年度长城公司应交税金及附加预算 单位:元 子情境二 现金预算的编制 一、业务预算的编制 （五）直接人工预算的编制 直接人工预算是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 1．直接人工预算编制的工作任务和要求：按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 2．直接人工预算编制的依据和资料： (1) 生产预算； (2) 标准工资率，标准单位直接人工工时； (3) 其他直接费用计提标准。 子情境二 现金预算的编制 一、业务预算的编制 （五）直接人工预算的编制 步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数； 步骤二，预计每种产品耗用的直接工资； 步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用； 子情境二 现金预算的编制 某种产品直接人工工时总数＝单位产品工时定额×预计该产品生产量 某种产品耗用直接工资＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 某种产品计提其他直接费用＝预计某种产品耗用直接工资×其他直接费用计提标准 一、业务预算的编制 （五）直接人工预算的编制 式中，其他直接费用计提标准，按我国现行制度规定的应付福利费的计提率为14%。 步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本； 步骤五，预计预算期直接人工成本合计； 子情境二 现金预算的编制 企业直接人工成本合计＝∑某种产品直接人工成本 某种产品直接人工成本＝该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用 一、业务预算的编制 （五）直接人工预算的编制 步骤六，预计直接人工成本现金支出。 各期直接人工成本中的直接工资一般均由现金开支，由其他直接费用形成的应付福利费则不一定在提取的当期用现金开支，应当进行适当的调整，以反映预计的福利费开支情况。 式中，福利费现金支出按一定的经验比率来确定。 子情境二 现金预算的编制 直接人工成本现金支出＝该期直接工资总额+该期福利费现金支出 一、业务预算的编制 （五）直接人工预算的编制 4.实务操作: [例6-10] 长城公司2009年单位工时工资率和工时定额资料如表6-17所示。要求：根据资料，编制长城公司2009年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 子情境二 现金预算的编制 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 其他直接费 用计提标准 预计应付福利费支 用率 单位工时工资率 （元） 3 3 3 4 14% 85% 单位产品 工时定额 甲产品 3 3 3 2.6 乙产品 4 4 4 3.5 表6-17 2009年度长城公司的单位工时工资率和工时定额资料 子情境二 现金预算的编制 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 公司单位工时工资率 3 3 3 4 单位产品工时定额 3 3 3 2.6 2.9 预计生产量（件） 810 930 1180 1010 3930 直接人工工时总数(小时) 2 430 2 790 3 540 2 626 11 386 预计直接工资（元） 7 290 8 370 10 620 10 504 36 784 其他直接费用 1 021 1 172 1 487 1 471 5 151 直接人工成本合计 8 311 9 542 12 107 11 975 41 935 单位工时直接人工成本 3.42 3.42 3.42 4.56 3.68 2009年度长城公司甲产品直接人工预算 单位：元 子情境二 现金预算的编制 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 公司单位工时工资率 3 3 3 4 单位产品工时定额