个人所得税策政汇编.docVIP

第二部分 个人?所得税类 34?.对工伤职工及其?近亲属取得的工伤?保险待遇，是否免?征个人所得税？ ?答：依据《财政部? 国家税务总局关?于工伤职工取得的?工伤保险待遇有关?个人所得税政策的?通知》（财税〔2?012〕40号）?第一条、第二条规?定，对工伤职工及?其近亲属按照《工?伤保险条例》（国?务院令第586号?）规定取得的工伤?保险待遇，免征个?人所得税。 其中?工伤保险待遇包括?内容为：工伤职工?按照《工伤保险条?例》（国务院令第?586号）规定取?得的一次性伤残补?助金、伤残津贴、?一次性工伤医疗补?助金、一次性伤残?就业补助金、工伤?医疗待遇、住院伙?食补助费、外地就?医交通食宿费用、?工伤康复费用、辅?助器具费用、生活?护理费等，以及职?工因工死亡，其近?亲属按照《工伤保?险条例》（国务院?令第586号）规?定取得的丧葬补助?金、供养亲属抚恤?金和一次性工亡补?助金等。 35.?提前退休人员取得?一次性补贴收入的?如何缴纳个人所得?税？ 答：依据《?国家税务总局关于?个人提前退休取得?补贴收入个人所得?税问题的公告》（?税务总局公告〔2?011〕6号）第?一条、第二条规定?： 自2011年?11月1日起，机?关、企事业单位对?未达到法定退休年?龄、正式办理提前?退休手续的个人，?按照统一标准向提?前退休工作人员支?付一次性补贴，应?按照“工资、薪金?所得”项目征收个?人所得税。具体计?算方法应将补贴收?入按照办理提前退?休手续至法定退休?年龄之间所属月份?平均分摊计算。 ?计税公式为：应纳?税额={〔（一次?性补贴收入÷办理?提前退休手续至法?定退休年龄的实际?月份数）－费用扣?除标准〕×适用税?率－速算扣除数}?×提前办理退休手?续至法定退休年龄?的实际月份数。 ?36.证券经纪人?佣金收入如何缴纳?个人所得税？ 答?：依据《国家税务?总局关于证券经纪?人佣金收入征收个?人所得税问题的公?告》（税务总局公?告〔2012〕4?5号）第一条、第?二条规定： 证券?经纪人从证券公司?取得的佣金收入，?应按照“劳务报酬?所得”项目缴纳个?人所得税。由证券?公司在支付佣金时?进行代扣代缴。 ?证券经纪人以一个?月内取得的佣金收?入为一次收入，其?每次收入先减去实?际缴纳的营业税及?附加，再减去展业?成本作为应纳税所?得额，按“劳务报?酬”所得税目规定?计算缴纳个人所得?税。 目前，可税?前扣除的展业成本?为每次收入额的4?0%。 37.企?业年金如何申报个?人所得税？ 答：?依据《国家税务总?局关于企业年金个?人所得税征收管理?有关问题的通知》?（国税函〔200?9〕694号）第?二条和《国家税务?总局关于企业年金?个人所得税有关问?题补充规定的公告?》（税务总局公告?〔2011〕9）?号第一条规定： ?（一）企业年金的?企业缴费部分计入?职工个人账户时，?当月个人工资薪金?所得与计入个人年?金账户的企业缴费?之和未超过个人所?得税费用扣除标准?的，不征收个人所?得税。? （二）?个人当月工资薪金?所得低于个人所得?税费用扣除标准，?但加上计入个人年?金账户的企业缴费?后超过个人所得税?费用扣除标准的，?应视为个人一个月?的工资、薪金（不?与正常工资、薪金?合并），不扣除任?何费用，按照“工?资、薪金所得”项?目计算当期应纳个?人所得税款，并由?企业在缴费时代扣?代缴。 （三）对?企业按季度、半年?或年度缴纳企业缴?费的，在计税时不?得还原至所属月份?，均作为一个月的?工资、薪金，不扣?除任何费用，按照?适用税率计算扣缴?个人所得税。 3?8.个人的捐赠支?出是否可以从个人?所得税应纳税所得?额中扣除？ 答：?依据《中华人民共?和国个人所得税法?实施条例(201?1年7月19日修?订)》（中华人民?共和国国务院令第?600号）第二十?四条规定： 个人?将其所得通过中国?境内的社会团体、?国家机关向教育和?其他社会公益事业?以及遭受严重自然?灾害地区、贫困地?区的捐赠，捐赠额?未超过纳税义务人?申报的应纳税所得?额30%的部分，?可以从其应纳税所?得额中扣除。 3?9.个人购买节能?补贴车，获得的补?贴款是否需要代缴?纳个人所得税？ ?答：依据《中华人?民共和国个人所得?税法》第二条规定?：下列各项个人所?得，应纳个人所得?税： 一、工资、?薪金所得； 二、?个体工商户的生产?、经营所得； 三?、对企事业单位的?承包经营、承租经?营所得； 四、劳?务报酬所得； 五?、稿酬所得； 六?、特许权使用费所?得； 七、利息、?股息、红利所得；? 八、财产租赁所?得； 九、财产转?让所得； 十、偶?然所得； 十一、?经国务院财政部门?确定征税的其他所?得。 纳税人在购?车过程中取得的节?能补贴款不属于上?述各项个人所得的?征