《财政学》第十三章教学课件.ppt

财政学 聊城大学商学院 冷功业 第十三章 开放经济下的国际财政关系 结 束 * * lenggongye@ 第十三章 开放经济下的财政问题 教学要求 第一节 国际税收 第二节 国际财政存在的基础及职能 第三节 国际财政费用分担及收入再分配 第四节 国际财政政策的协调 思考题与参考资料 第五节 开放经济下财政与货币政策的配合 本章教学要求：在经济开放的社会里，国家之间的经济交往十分密切，经济关系自然具有国际化的趋势。本章通过介绍国际税收、开放经济下的财政——货币政策的配合和国际财政，要求学生掌握国际税收的基本知识和国际财政的功能，明确国际财政的内容及其改革情况，从而深刻理解全球经济一体化对我国财政的影响。 本章重点：国际税收的实质、国际重复课税及其免除、国际财政的主要内容。 本章难点：国际重复课税的减除方法、税收饶让、开放经济下财政与货币政策的配合。 本章主要内容：本章包括三方面内容，即国际税收、国际财政和开放经济下的财政——货币政策配合等。 第一节 国际税收 一、国际税收概述 （一）国际税收含义：即国与国之间的税收关系 （二）国际税收与国家税收的区别和联系 二、税收管辖权及其分类 （一）税收管辖权的含义：是指一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。 （二）税收管辖权的分类 1、地域管辖权 2、居民（公民）管辖权。 三、国际重复征税及其减除 （一）国际重复征税的含义：是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收。 （二）国际重复征税的原因 （三）国际重复征税的减除方法：包括扣除法、低税法、免税法和抵免法。 抵免法:一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其用国外已纳税款冲抵在本国应缴纳的税收。 （四）税收饶让：即一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经交纳，并允许其抵免在本国应交纳的税收。 四、国际税收协定 （一）含义 广义：是国家之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协定。 狭义：一般是指避免所得和财产重复征税的国际协定。 （二）意义 1、可以弥补单边解决国际重复征税存在的缺陷。 2、可以兼顾缔约国各方的税收利益。 3、可以防止国际间偷逃税问题。 （三）国际税收协定的主要内容 1、纳税人和税种只适用于缔约国各方。 2、税收实行国民待遇原则。 3、避免国际偷逃税 第二节 国际财政存在基础及职能 一、国际财政一般概念 是涉及两个或两个以上国家的国际财政分配关系。 二、国际财政存在的基础 （一）国际垄断 （二）国际公共产品 （三）国际外部效应 （四）国际收入分配不公 （五）国际经济波动 三、国际财政职能 （一）资源配置职能 （二）收入分配职能 （三）经济稳定发展 四、国际财政存在的形式与内容 （一）国际财政存在的方式 1、多国财政合作：国际组织不可能制定“国际财政政策”去 干预众多国际事务。 2、依靠超国家的财政干预：如：欧洲经济共同体内部废除关税，实行统一增值税。 （二）国际财政的主要内容 涉外财政收入和涉外财政支出。 第三节 国际财政费用分担及收入再分配 一、国际公共产品的联合提供及费用负担 1、按支付能力进行费用分担 根据参与国的国民生产总值作为缴款的依据。最低不低于0.04%,最高不超过25%。 2、按受益原则分担费用 3、按达成协议分担费用：如美国负担了“北约组织”费用的最大份额。 二、国际援助收入再分配 发达国家把大量资金提供给不发达国家。主要包括无偿捐赠与优惠贷款。优惠贷款主要由国际组织提供，可以提供40—50年的长期优惠贷款。 1、官方发展援助通常是由于政治原因而提供的。 2、官方发展援助通常附加一定的条件。 第四节 国际财政政策的协调 一、国际税收政策的协调 要素输出的发达国家，让税收优惠真正落到投资者身上。 二、发展中国家稳定政策的协调 三、资本流动下的政策协调 第五节 开放经济下财政与货币政策的协调（略） 一、不同汇率制度下财政货币政策的有效性 汇率是指本国货币与外国货币兑换率的确定方式，一般可分为固定汇率和浮动汇率。 固定汇率下，政府追求充分就业，政府实行扩张性政策一方面使GDP水平上升，利率上升，资本流入增加。 二、内外均衡与财政货币政策配合的有效性 思考题： 1、税收管辖权的含义及种类。 2、国际重复征税及其减除方法。 3、简述国际财政的职能 4、如何理解国际财政的含义？ 5、分