初级会计实务第1章第2节应收及预付款项总结.ppt

商业承兑汇票结算程序 银行承兑汇票结算程序 报销差旅费账务处理 1.领取备用金时 借：其他应收款 贷：银行存款（或库存现金） 2.报销并退回剩余备用金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 坏账的计提分三种情况 根据一定的方法计算，得出当期应计提100000元 1.少了补提 如果“坏账准备”贷方余额30000元，则补提70000元 借：资产减值损失 70000 贷：坏账准备 70000 2.多了反冲 如果“坏账准备”贷方余额为120000元， 借：坏账准备 20000 贷：资产减值损失 20000 坏账的计提分三种情况 根据一定的方法计算，得出当期应计提100000元 3.少了补提 如果“坏账准备”借方余额30000元，则补提130000元 借：资产减值损失 130000 贷：坏账准备 130000 小结 计算当期应计提的坏账准备金额 坏账的几个名词要熟悉：补提，反冲，确认坏账，确认的坏账又收回。 坏账的几笔业务要熟悉，该几笔业务分别对应收账款账面价值的英雄。 【例题15·多选题】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。（2006年） A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.将应收票据转入应收账款 【答案】ABCD 【解析】选项A收回应收账款使应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；选项B收回已转销的坏账，使坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；选项C计提坏账准备，使坏账准备金额增加，则应收账款的账面价值发生变化；选项D结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。 【解释】应收账款的转销与应收账款减值转回的区别： 实际发生坏账的时候，称为应收账款的转销；应收账款的价值回升，称为应收账款减值准备的转回。 【例题9·多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。（2006年） A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣 【答案】ABC 【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。 三、预付账款 1.企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 2.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算(关键点)。 3.企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”；按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。 【例题10·计算分析题】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。 要求：做出相应的账务处理。 【答案】甲公司应作如下处理：（1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司 25000贷：银行存款 25000 （2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款——乙公司 58500 （按照材料和增值税的合计金额冲减） 借：预付账款——乙公司 33500贷：银行存款 33500 【解释1】预付账款和应收账款属于企业的流动资产，应付账款和预收账款属于企业的流动负债。掌握“两收”一对、“两付”一对，即应收账款与预收账款一对，应付账款与预付账款一对，原因是“两收”是由于销售行为产生的、“两付”是由于采购行为产生