个人所得税课件剖析.ppt

三、境外所得已纳税额的扣除 （二）扣除限额的计算 扣除限额＝来源于中国境外某国（地区）所得依照税法规定计算的应纳税额 分国分项 （三）抵免应用 纳税人境外实际缴纳的税款＜扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款； 纳税人境外实际缴纳的税款＞扣除限额，超过扣除限额的部分不得从本年度应纳税额中扣除，但可以用以后年度该国或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 从小扣除 【案例6-6】中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。 【要求】(1)计算境外税额扣除限额； (2)计算在我国应当实际交纳的税款。 (1)计算境外扣除限额 ①在美国特许权使用费所得扣除限额 ＝12?(1－20％)?20％＝1.92(万元) ②股息所得扣除限额 ＝8?20％＝1.6(万元) ③在美国所得税款的扣除限额 =1.92＋1.6＝3.52(万元) ④在日本所得的扣除限额＝10?20％＝2(万元) 3.下列项目中，不构成工资薪金所得应税项目的是（? ）。? ?A.加班费????B.特殊工种补助???C.外聘讲学所得????D.奖金 4. 以下各项所得中适用加成征税的有（?????）。 ?A.劳务报酬所得?????????? ??B.稿酬所得? C.特许权使用费所得????????D.财产租赁所得? C A 5. 下列所得属于劳动报酬所得的是（ ?）。? A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得??? B.个人提供专有技术获得的报酬? C.个人发表书画作品取得的收入??????????????? D.个人出租财产取得的收入 A 6.下列属于个人所得税征税项目的是（?? ??）。 ?A.工资、薪金所得?????????????????????B.劳务报酬所得? C.个体工商户生产经营所得??????? ?D.财产转让所得 7.下列各项所得中，按偶然所得征收个人所得税的有（ ???）。? A.存款利息所得?????????????? ?B.参加有奖销售所得奖金???? C.购买福利彩票所得奖金??????D.股票转让所得 ABCD BC 8. 个人所得税的征收方式主要有（?? ??）? A.代扣代缴????????B.自行申报??????? C.网上申报???????D.电话申报 9. 下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（ ??） ?A.在中国境内有住所的企业白领???? B.在中国境内无住所也不在中国境内居住的外籍人员? C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港澳台同胞? D.因工作需要被派往中国境外的中国公民 AB AD 一 个人所得税概述 二 纳税义务人、征税对象和税率 三 应纳税额的计算 四 税收优惠政策 五 征收管理 1、应纳税所得额的确定 工资、薪金所得 月应纳税所得额=每月收入额-3500元 附加减除费用：每月减除3500元的基础上，再减除1300元。  （一）费用扣除标准 定额扣除 定率扣除 会计核算扣除 无扣除 附加减除费用 适用的具体范围是： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）在中国大陆工作的华侨和港、澳、台同胞。 （5）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 1、应纳税所得额的确定 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 年应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失 年应纳税所得额=收入总额-必要费用（按月3500元） （一）费用扣除标准 1、应纳税所得额的确定 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 每次应纳税所得额 = 每次收入-800元 （每次收入≤4000元） （每次收入＞4000元） 每次收入×(1-20%) （一）费用扣除标准 1、应纳税所得额的确定 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入额 每次（月）应纳税所得额 = 每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800为限）-800元 每次收入≤4000元： 每次收入＞