项目5.2核算资金筹集业务概要.ppt

基础会计 项目五 核算会计业务 任务二 核算资金筹集业务 一、资金筹集业务核算的内容 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： 一是投资者向企业投入。 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。 二、资金筹集业务核算的账户设置 二、资金筹集业务核算的账户设置 （一）“库存现金”账户 “库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。 本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 （二）“银行存款”账户 “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。 （三）“实收资本”账户 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。 “实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本”。 本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。 本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （三）“实收资本”账户 （三）“实收资本”账户 企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。 （四）“固定资产”账户 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。 本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。 本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。 （五）“无形资产”账户 “无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。 本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （六）“短期借款”账户 “短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期末贷方余额，表示期末尚未偿还的短期借款。 本账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （六）“短期借款”账户 （七）“长期借款”账户 “长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。 本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。 （七）“长期借款”账户 三、完成资金筹集业务核算工作 为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司”为模拟企业，进行详尽具体的讲解。 抚顺长江机械厂股份有限公司 是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25％。2011年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。 抚顺长江机械厂股份有限公司 企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作. 总经理：吴长海，负责企业生产经营。 会计科共5人，其中