第三学期杨芳老师内部控制和风险管理.docxVIP

风险管理视角下企业集团内部控制探讨摘要内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。企业集团管理一直是理论界和实业界非常关注的研究课题，而企业集团作为企业中一个重要的群体，对我国经济的发展起到了关键性作用。因此，要保持我国企业集团的良好发展，就要重视其内部控制系统建设。随着内部控制的发展，不论其内涵还是外延都变得越来越广泛，变得越来越完善。内部控制理论的发展经历了内部牵制阶段、内部会计控制和内部管理控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架。阶段以及风险管理阶段五个阶段，并在对其发展历程进行相关分析后，借鉴企业风险管理框架和我国的内部控制基本规范及配套指引，对我国现阶段企业集团内部控制状况进行了相关分析，最后结合创维集团现阶段内部控制的现状，得出了一些完善和改进企业内部控制的建议。关键字:内部控制风险管理企业集团一、内部控制与风险管理的定义的及关系企业内部控制是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现。风险源于行为与活动。而采取行动和活动必然有预期目标，但是，结果形成于将来,将来具有不确定性，因此风险是客观存在的。任何经营企业所面临的环境，都存在诸多的不确定因素。对于实现企业经营目标来说，国家政策、市场需求等外部环境因素无法改变，但通过对企业内部组织、人员、业务、财务等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同样能达到企业目标的实现。企业内部控制的根本作用就是防范风险，即从人、物与资金、信息等方面控制风险。企业内部控制是企业风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业所面临的大部分运营风险，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法，因此，满足企业内控系统的要求，也是企业风险管理体系应该达到的基本状态。企业的大多数风险是暴露在业务流程中的，通过业务流程梳理与改造可以解决，这时的风险管理解决方案则落实到内部控制上。企业实际经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定过程中，需要考虑的是范围与管制的强度：范围越大，管制的要求就会越弱。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同，例如，从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面，风险管理应该发挥主导作用，内部控制起到配合作用。这一角色逐步逆转，到财务报告层次，应该是内部控制发挥主导作用，风险管理起到配合作用。二、文献综述 1、国外研究文献综述内部控制是随着经济的发展而发展的，其发展经历了一个漫长的过程，凝聚着国内外的先进管理思想和实践经验。据史料记载，早在公元前3600年前就已经出现了内部控制的初级形式。但直到1912 年才在美国著名审计学家蒙哥马利的著作《审计：理论与实践》中提出了内部牵制的概念。内部控制是在内部牵制的基础上发展而来的。内部控制(Internal control)一词，最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，该文告指出：内部控制是为保护现金和其他资产，检查账簿记录准确性，而在公司内部采用的各种手段和方法。1992年，美国“反虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会，即COSO委员会，提出专题报告：《内部控制——整体框架》，也称COSO报告。COSO报告认为内部控制有五个相互关联的要素组成。即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，这一理论明确了内部控制的“三大目标”与“五要素”。2、国内研究文献综述国内内部控制理论研究起步较晚，直到20世纪80年代，学术界和国家监管当局才进行这一领域的探索和研究：20世纪90年代开始推动企业内部控制制度的建设。很长一段时间，关于内部控制的文献多限于对国外相关理论与实践的翻译和介绍。吴水澎、陈汉文、邵贤弟认为，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。他们在介绍报告研究成果的基础上，结合我国实际对内部控制进行剖析，同时提出可以从完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督等几个方面构建我国企业内部控制综合框架政府颁布了一系列法律、法规，来规范企业内部控制制度。如1996年12月财政部发布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容包括控制环境、会计系统和控制程序。1