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第八章 内部控制系统设计原理 2012.4.11--2012.4.17 ? 主要内容： 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 一、复习思考题 1. 什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ (1) 内控(2) 内部核算单位、会计机构、会计人员管理 会计科目，凭证，工作流程，对内、对外会计报表等 2. 内部控制制度设计应遵循哪些原则？ (1) 适合控制环境的原则； (2) 按控制目标设计内部控制实施的原则； (3) 有效控制风险的原则； (4) 不相容职务分离控制的原则； (5) 业务授权处理的控制原则； (6) 财产及文件记录的安全控制原则。 3. 内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？ 类型 具体内容 组织规划控制制度 (1)对企业组织机构设置的控制 (2)对职务分工的合理性和有效性所进行的控制 授权批准控制制度 (1)明确授权比准方式：一般授权和特殊授权 (2) (1)建立组织机构职能图和授权批准权限一览表 (2)建立全员岗位说明书 (3)建立业务程序手册(4)统一会计政策 (5)设计凭证编号(6)统一会计科目 (1)预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序 (2)预算的编制和审定 (3)预算指标的下达及相关负责人或部门的落实 (4)预算执行的授权 (5)预算执行过程的监控 (6)预算差异的分析与调整 (7)预算业绩的考核 (1)建立严格招聘程序 (2)制定员工工作规范 (3)定期对员工进行培训 (4)定期对职工业绩进行考核，加强奖惩力度 (5)对重要岗位员工应建立职业信用保险机制 (6)工作岗位轮换 资料： 某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到有关领导的指示为企业领料业务设计流程。 要求： 1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。 2.并就所设计的领料流程具体说明哪些都是内部控制的内容？ 答： 1. 领料流程图： 流程：领料员填写领料单——领料部门主管批准签字批准——仓库保管员签字——仓库发料 (1)车库领料员填写领料单：领料员按生产所需领用物资填写领料单； (2)领料部门主管签字批准：对领料单审核签字； (3)仓库保管员确认签字：仓库保管员对领料单所请领物品进行评估确认无误后签字； (4)发料：按领料单进行发料同时通知会计人员进行登记做账。 2. 属于内部控制的： 领料员凭所填领料单经部门主管签字批准，然后让仓库保管员对仓库存货进行判断，后确认签字才能进行领料。 三、案例分析 资料： 多尼公司是一家为皮尔.卡丹公司生产服装的公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假象；同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中有2500万美元是虚假的。 要求： 1.分析该公司在内部控制制度设计上存在哪些缺陷？ 2.为了防范此类问题的发生应该强化哪些内部控制制度？具体措施如何？ 答： 1. 该公司内部控制制度设计上的缺陷： (1) 管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。单位内部控制制度规范薄弱，单位主管人员互相传统舞弊，在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，不自我约束。 　(2) 具体业务工作缺乏必要的分工和授权。分工和授权是内部控制制度的基础，在其他内控措施不到位的情况下，仅靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的错误或舞弊在事件发生的初期进行处理。企业各部门人员应分工授权明确，应明确销售制度流程中各人员的分工与责任。 (3) 没有完善的内部控制制度体系。企业没有完善的销售流程制度，没有加强销售部门内部控制，销售流程中没有明确各人员分工与责任，使总裁及财务总监等人可以私自进行销售并隐瞒仓库存量。 2. 具体措施： (1) 需加强职工素质控制制度 (2) 需加强实物保全控制制度 (3) 需加强组织规划控制制度 (4) 需加强内部报告控制制度  主营业务收入明细账 单位：元 第 页 年 凭证 摘 要 借方金额 （ 贷 ）方金额 月 日 字 号 主营业务成本明细账 单位：元 第 页 年 凭证 摘 要 贷 方 （ 借